1、销售时
借:产品销售税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
2、发生销货退回时
按规定,纳税人因质量等原因由购买者退回时,经主管税务机关审核批准后,可退回已征收的消费税税款。退回消费税款时:
借:银行存款
贷:应交税金——应交消费税
3、企业将生产的消费品用于投资的
按规定,纳税人用自产应税消费品作为投资时,应按规定交纳消费税。则:
借:长期投资
贷:应交税金——应交增值税
应交税金——应交消费税
4、企业将生产的消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同销售,计算交纳消费税。则:
借:产品销售税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
5、按规定,纳税人自产的应税消费品,用于其他方面的,即用于生产非应税产品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等,应计算缴纳消费税。企业将应税消费品用于在建工程时:
借:在建工程
贷:应交税金——应交消费税
产成品
6、企业将生产的应税消费品用于非生产机构等:
借:营业外支出
或产品销售费用等
贷:应交税金——应交消费税
产成品
7、按照税法规定,随同应税消费品出售的包装物,不论是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额征收消费税。
企业随同产品出售单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税:
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
按规定,如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,则此项押金不应并入销售额征收消费税。但对逾期未退还的押金和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的消费额,按应税消费品的税率征收消费税。计算应纳消费税时:
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
8、企业实际缴纳消费税时:
借:应交税金——应交消费税
贷:银行存款
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