企业应纳消费税会计处理-法师兄

企业应纳消费税会计处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 09:24:12 390 人看过

1、销售时

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

2、发生销货退回时

按规定，纳税人因质量等原因由购买者退回时，经主管税务机关审核批准后，可退回已征收的消费税税款。退回消费税款时：

借：银行存款

贷：应交税金——应交消费税

3、企业将生产的消费品用于投资的

按规定，纳税人用自产应税消费品作为投资时，应按规定交纳消费税。则：

借：长期投资

贷：应交税金——应交增值税

应交税金——应交消费税

4、企业将生产的消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售，计算交纳消费税。则：

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

5、按规定，纳税人自产的应税消费品，用于其他方面的，即用于生产非应税产品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应计算缴纳消费税。企业将应税消费品用于在建工程时：

借：在建工程

贷：应交税金——应交消费税

产成品

6、企业将生产的应税消费品用于非生产机构等：

借：营业外支出

或产品销售费用等

贷：应交税金——应交消费税

产成品

7、按照税法规定，随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。

企业随同产品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税：

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交消费税

按规定，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，则此项押金不应并入销售额征收消费税。但对逾期未退还的押金和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的消费额，按应税消费品的税率征收消费税。计算应纳消费税时：

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交消费税

8、企业实际缴纳消费税时：

借：应交税金——应交消费税

贷：银行存款

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

法律综合知识
消费型增值税企业的税务会计处理结果是怎样的

目前我国普遍实行的是生产型增值税，正在探索向消费型增值税转型，现从东北地区开始试点。根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：一、会计科目（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记

2023-11-18

278人看过
法律综合知识
企业增值税消费税如何缴纳

一、企业增值税消费税如何缴纳关于增值税的缴纳方式及注意事项大致如下：首先，若为增值税固定业户，其需要向机构注册所在地的税务机关进行申报纳税；而对于增值税非固定业户而言，则需要向产品或服务销售地的相应税务机关进行申报纳税。其次，增值税的纳税期限一般设定为每个自然月。因此，纳税人需要在次月的第一天至第十天的征期内完成申报并缴纳税款。再者，针对小规模纳税人，国家采取了简便易行的计税方法，即征收率一般设定为3％。根据我国相关法律法规，增值税发票的纳税比例一般为4％或6％。对于小规模纳税人来说，其税点通常为3％。然而，当与一般纳税人开展业务时，如需开具增值税专用发票，通常需要前往当地税务机关申请代开发票。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：1．粮食、食用植物油

2024-07-23

364人看过
承诺
某摩托车企业应纳税计算

牐某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，1998年6月其业务情况如下：(1)销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价(不含税，下同)3万元/辆，另外收取包装费和售后服务费每辆0.2万元。该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。(2)销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。(3)将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。(4)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元/辆，销售给了本厂职工。(5)购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款16.5万元，但尚未到货。(6)购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票

2023-06-07

276人看过
增值税
企业交纳土地增值税怎样进行会计处理?

企业交纳土地增值税怎样进行会计处理?根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如下：一、交纳土地增值税的企业应在应交税金科目下增设应交土地增值税明细科目进行核算。二、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，按规定计算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：1.主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记经营税金及附加(房地产开发企业)、经营税金(外商投资房地产企业)、营业税金及附加(股份制试点企业)、营业税金(对外经济合作企业)等科目，贷记应交税金--应交土地增值税科目。2.兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记其他业务支出〔工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业〕、其他

2023-06-10

148人看过

企业纳税
怎样选择企业纳税筹划及会计处理方法

一、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响按现行《企业会计准则——存货》规定，企业存货应包括各种原材料、燃料、自制半成品、产成品等。因其计价方法的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。我国现行税制规定，纳税人各项存货的领用，按实际成本计算，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等五种方法中的任选一种。计价方法一经采用，在一定时期内(一般为一年)不得随意变更，如需变更，要经董事会等批准，并上报当地税务机关备案，同时在会计报表附注中予以说明。1.在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，当材料价格上涨时，采用后进先出法来计价，可使期末存货成本降低，本期销货成本提高，可使企业计算应纳所得税额的基数相对减少，达到减轻企业所得税负担，增加税后利润的目的;而采用先进先出

2023-05-04

58人看过
消费税
酒类企业如何计算消费税

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。首先，应注意纳税子目。酒类产品的税目分粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒、其他酒和酒精。这次政策调整仅涉及粮食白酒、薯类白酒和啤酒。通知规定，下列酒类产品比照粮食白酒(含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同)纳税：粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒;以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒;以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒。其次，应注意税率的变化。(1)白酒消费税税率包括定额税率和比例税率，而原规定白酒产品的税率为比例税率。税率的变化说明白酒

2023-06-07

312人看过
法律综合知识
企业应纳税所得额计算方法，企业应纳税所得额是利润吗

企业应纳税所得额计算方法有两种，分别是直接计算法和间接计算法，直接计算法是应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损，而间接计算法是应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额。企业应纳税所得额是利润。一、企业应纳税所得额计算方法企业应纳税所得额计算方法如下：1．直接计算法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损。2．间接计算法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额。利润总额利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出。营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润。主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金。其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金。二、企业应纳税所得额是利润吗企业应纳税所得额是利润总额。利润总额是“亏损总额”的对称。企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果，企业纯收入

2022-06-15

66人看过
企业所得税
计算应纳企业所得税税额的原则

企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。基本公式是应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。所以，税法必须就涉及企业应纳税所得额确定的一系列基本问题作出明确规定。主要内容包括收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补等。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(即会计利润)，往往是不一致的。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，税法规定，应当依照国宗有关税收法规的规定计算纳税。因此，企业按照有关财务会计制度规定计算的利润，必须按照税法的规定进行必要的调整后，才能作为应纳税所得额，计算缴身睑业所得税。这是

2023-04-24

469人看过

法律综合知识
小微企业应纳税额如何计算，企业应纳税额可以扣除的情形

小微企业应纳税额计算方式是所得额在二十万及以下的计算为年应交企业所得税额等于年应纳税所得额乘以10％。企业应纳税额可以扣除的情形是从利息支出中扣除、计税工资的扣除、捐赠的扣除和其他规定需要扣除的。一、小微企业应纳税额如何计算小微企业应纳税额的计算方式如下：1．对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业计算方法：年应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊10％，应交企业所得税额＝200000＊10％＝20000（元）2．对于年应纳税所得额在20－30万元的企业计算方法：应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊17．5％，应交企业所得税额＝200001＊17．5％＝35000．18（元）二、企业应纳税额可以扣除的情形企业应纳税额可以扣除的情形是：1．利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额

2022-08-07

99人看过
会计处理
城镇土地使用税应纳税额计算与会计处理

城镇土地使用税应纳税额的计算公式为：全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额为了正确核算企业的生产经营成果，准确反映城镇土地使用税的计提和解缴情况，企业应在应交税金账户下设置应交土地使用税明细账户进行核算。即在计算应缴纳的土地使用税时，借记管理费用账户，贷记应交税金—应交土地使用税账户。例如，美美达商场实行统一核算，土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：总店占地面积为10000平方米，一分店占地6000平方米，二分店占地5000平方米，企业仓库占地8000平方米，企业自办幼儿园占地500平方米。经税务机关确认，该企业所占用土地分别适用市政府确定的以下税额：总店位于一等地段，每平方米年税额7元;一分店和幼儿园位于二等地段，每平方米年税额5元;二分店位于三等地段，每平方米年税额4元;仓库位于五等地段，每平方米年税额1元。另外，该市政府规定，企业自办托儿所、幼儿园、学校用地免

2023-06-10

382人看过
产品
成品油企业不缴纳消费税产品应该是怎样管理的

根据《山东省国家税务局关于成品油消费税有关管理问题的公告》(山东省国家税务局公告2013年第18号)规定：二、不缴纳消费税产品的管理(一)50号公告第六条所称“对国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定可不提供检验证明而不缴纳消费税的产品”仅指符合50号公告第三条(一)、(二)规定的产品。(二)对需提供检验证明而不缴纳消费税的产品，纳税人应在纳税申报前，向主管税务机关报送以下备案资料：1、该产品符合国家或行业标准的全部项目质量检验证明的原件;2、该产品的国家或行业标准相关资料;3、检测机构具备检测资质和该产品检测能力的证明材料;4、主管国税机关要求提供的其他资料。(三)已提供检验证明而不缴纳消费税的产品，其主要生产原料、主要生产设备和生产工艺发生变化的，应自发生变化之日起30日内重新进行产品质量检验。

2023-05-04

244人看过
消费税
消费税会计处理的方法是什么

(1)生产企业在销售应税消费品时按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应缴税金---应缴消费税”科目;实际缴纳消费税时，借记“应缴税金——应税消费税”科目，贷记“银行存款”科目。(2)企业以自产的应税消费品作为投资按规定缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。企业以自产的应税消费品换取生产资料，消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售，按规定应缴纳的消费税应按销售进行会计处理;企业自产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。(3)随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应缴税金---应缴消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记

2023-06-12

208人看过

企业所得税
应纳税所得额计算公式企业所得税

一、应纳税所得额计算公式按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额二、企业所得税的计算公式1、根据《中华人民共和国企业所得税法》第三章应纳税额：第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴

2023-04-24

115人看过
企业会计
出口企业会计退税账务处理

一、出口企业会计退税账务处理1、外贸企出口退税(增值税)核算外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。2、外贸企业出口退税(消费税)核算外贸企业自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。(1)货物出口后计算应退税款借：应收出口退税(消费税)贷：自营出口销售成本(2)收到退回的消费税款时借：银行存款贷：应收出口退税(消费税)二、什么是出口企业所谓出口企业，一般是指对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证、出口企业退税登记证。

2023-05-09

431人看过