关税纳税人界定的征税筹划-法师兄

关税纳税人界定的征税筹划

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:24:25 75 人看过

关税的由海关依法对进出口国境或关境、物品征收的一种税。对关税进行征税筹划时，可以从纳税人的界定、征税对象的界定、正确计算、缴纳、关税的追征和补征、加收滞纳金以及运用税收强制执行措施和税收保全措施等方面入手。

贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收入、发货人。具体包括：外贸进出口公司;工贸或农贸结合的进出口公司;其他批准经营进出口商品的企业。

物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人;各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人;馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;进口个人邮件的收件人

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1、掌握关税的基本计税方法，寻找影响应纳税额的因素我国关税的基本计税方法是，以进出口货物的价格或者数量为计税依据，按照规定的适用税率或税额标准计算应纳税额。应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应税进出口货物数量×单位关税完税价格×适用税率（2）应纳税额=应税进出口货物数量×适用税额标准（复合关税的计算是将以上2个公式结合起来使用）2、逐一探寻影响因素的筹划空间，寻找合适的税收筹划方法。例如：属于某一大类来料加工货物和进口的成品货物，不仅单位关税完税价格有差异，而且适用税率有差异，所以最终只有要比较二者在多方面的优劣（如：成本、交货时间等），才能找到较适合的筹划方法。3、考虑相关的影响应纳税额的外因，拓宽税收筹划思路。这里相关的外因包括贸易方式、货物的国际国内市场价格变动趋势以及该货物在其他贸易国的关税情况等，这些外因有可能提供更宽的筹划思路。由于贸易至少是在双方之间完成的，所以站在购买方的税

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区别无限纳税义务和有限纳税义务是跨国税收筹划中必须关注的极为重要的问题。如果一个纳税人向一国政府不仅要缴纳其从该国领域范围之内取得收入的所得税，而且还要缴纳其从该国领域范围之外所取得收入的所得税，这个纳税人对该国承担的纳税义务便是无限的，其通常是这个国家的居民（包括自然人和法人）。如果一个纳税人只须缴纳其从该国领域之内所取得收入的所得税，则视为仅负有限的纳税义务，其通常是这个国家的非居民。绝大多数国家的税法对居民与非居民纳税义务的规定是不同的，居民对居住地所在国政府要负无限的纳税义务，而非居民只须负有限的纳税义务。只有美国、墨西哥、菲律宾、罗马尼亚、牙买加、肯尼亚等少数几个国家有特殊规定：不仅居民，而且非居民也要负无限的纳税义务。另外一些国家，不分居民还是非居民，一律只承担有限的纳税义务。一般来说，只实行单一收入来源地管辖权（即仅对发生或来源于境内的收入征税）的国家和地区对跨国纳税人有较大

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税额式纳税筹划——有关税额式税收优惠政策规定

税额式纳税筹划，是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的。在税基式纳税筹划和税率式纳税筹划方式中，减少纳税的方式主要是：通过缩小税基或是降低适用税率的方法而实现的，其纳税筹划的操作往往要经过较为复杂的计算才能实现。而在税额式筹划方式中，主要是利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的目的，一般不需经过太复杂的计算。税额式纳税筹划避税与税收优惠中的全部免征或减半免征的联系更为密切，运用税额式纳税筹划技术，必须充分了解有关的税收减免税政策规定。一、有关税额式税收优惠政策规定由于我国是发展中的国家，地域广阔，各地区之间的发展不平衡，国家为了吸引更多外资，促进高新技术产业迅速发展，鼓励和支持关系到国计民生的急需行业、产品的发展等，国家制定了一系列减税、免税、再投资退税等等形式的税收优惠政策。下面重点列举直接降低税额的税收优惠政策，供大家进

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权利和义务是一对相互依存、相辅相成的矛盾，没有权利也就没有义务。因此，纳税人在负有依法纳税义务的同时，法律也相应地赋予了其进行纳税筹划的权利。纳税筹划是企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的经济权利。纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限度地维护自己利益的行为，具有明显的排他性和利己性特征。欧盟的一些国家在税法中以各种方式明确纳税筹划是纳税人的权利，很多国家都存在着较为成熟的纳税筹划。如美国有专门的税务代理事务所、咨询机构和专家，为纳税人提供这方面的服务；纳税人也可以依据从税务机关所取得的信息资料、有关专家撰写的出版物(如纳税筹划手册、指南)自己做纳税筹划。在我国，由于种种原因，纳税筹划只是近几年的事情，而且理论研究和实践工作还很肤浅，纳税人还没有普遍树立纳税筹划的观念。依法治国是我国的基本国策。在法治社会中，企业权利应是具体的设立权、发展权、人权、财权、物权、借贷权、经营

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一家企业(以下简称A企业)找到笔者，介绍说他们公司近期准备出资10亿元，收购另外一家企业(以下简称B企业)持有的探矿权，B企业由两个自然人股东投资1亿元成立，探矿权是B企业的唯一资产，资产账面价值1亿元，评估价值10亿元。B企业找了一家中介机构进行了纳税筹划，设计了纳税筹划方案。方案建议A企业首先收购B企业股东持有的股权，然后再采用特殊重组方式吸收合并B企业，这样B企业股东转让股权收入只缴纳20%的个人所得税，比直接出售探矿权少缴一道企业所得税，A企业以特殊重组的方式吸收合并B企业也无须缴纳企业所得税。此方案从表面上看似乎对双方企业都有利，减少了探矿权转让过程中的税收负担。但是仔细分析其实则不然，筹划后双方总体税负不仅没有减少，反而有所增加。一、A企业直接收购B企业探矿权双方总体税负B企业取得转让探矿权收入10亿元，探矿权作为一种特许权，虽然按照无形资产进行管理，但转让中不属于营业税税目中

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纳税筹划是指纳税人在不违反税收政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，对纳税方案进行优化选择，以达到“节税”目的的一种活动。其中心内容是在正确理解国家税收思想、立法原则以及税收管理、税收征收、税收稽查的前提下，设计一种尽量减少企业税负的方案。本文对企业几种特殊销售行为的纳税筹划作些分析。一、兼营行为与混合销售行为的合理安排按照税法规定，在兼营与混合销售行为下，不同的业务情况需要缴纳不同的增值税或营业税。纳税人在进行筹划时，主要是对比增值税与营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。1．兼营业务是指纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动并无直接的联系和从属关系。税法规定兼营行为的征税方法，纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。若该企业是增值税的一般纳税人，因为提

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