发布部门:上海市税务局发布文号:沪税政一[1994]109号现对增值税若干税政问题结合本市实际情况,解答如下:一、问:根据财政部、国家税务总局财税字[94]4号文规定,一般纳税人生产的部分货物,可按简易办法依照6%征收率计算交纳增值税,对经营单位销售的这部分货物能否比照执行?答:凡一般纳税人销售的财税字[94]4号文列举的五大类货物,均可按照简易办法依照6%征收率计算交纳增值税,并可按6%征收率开具增值税专用发票。按简易办法计算增值税后,这部分货物的进项税额不得再抵扣。二、问:文物商店、拍卖行销售货物能否比照寄售商店的销售业务,按简易办法计算交纳增值税?答:考虑到文物商店和拍卖行的货物销售与寄售商店、典当业的销售相类似,因此对文物商店销售的文物、字画,拍卖行代理拍卖的物品,无论销售单位是否属于一般纳税人,均可按简易办法依照6%的征收率计算交纳增值税。但进项税额不得再抵扣。属于一般纳税人的,可按6%征收率开具增值税专用发票。对商店销售海关、工商管理部门等国家执法机关罚没的物资,也可比照上述办法,按6%征收率计算交纳增值税。但商店必须将这部分罚没物资分开核算,划分不清的,一律按17%税率计算交纳增值税。三、问:寄售商店代销个人寄售物品是否要征收增值税?答:根据增值税条例规定,个人使用过的物品免征增值税。因此对寄售商店代销个人寄售的物品也可免征增值税,只就商店收取的手续费部分征收营业税。四、问:按规定,一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品,可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额,具体如何确定?答:一般纳税人如果取得的是小规模纳税人换开的增值税专用发票,则按专用发票上注明的税款作为其进项税额;如果取得的是普通发票,则应按发票上的价格依6%换算成不含税销售额,再按10%的扣除率计算其进项税额。五、问:一般纳税人销售的部分货物可以按6%征收率征收并可自行开具增值税专用发票后,其进项税额如何处理?专用发票如何开列?答:根据增值税暂行条例的规定,按简易办法计算增值税后,不论其是否取得增值税专用发票,一律不得抵扣进项税额。一般纳税人如既有按简易办法计算增值税的货物,又有按规定税率计算增值税的应税项目,如果无法准确划分不得抵扣的进项税额,应按下列公式计算不得抵扣进项税额。不得抵扣进项税额=当月全部进项税额×当月按简易办法计税的货物销售额÷当月全部销售额一般纳税人按简易办法计算缴纳增值税的货物,其增值税专用发票开列时,应在专用发票的“单价”、“金额”栏填写不含其本身应纳税额的金额,在“税率”栏填写征收率6%,在“税额”栏填写按6%征收率计算的应纳的税额。六、问:工厂回收的废旧物资能否按照10%计算进项税额?答:工厂回收的废旧物资,如:酒厂回收的酒瓶、水泥厂回收的水泥袋、电缆厂回收的木盘、粮食企业回收的麻袋等等,如果不能取得增值税专用发票的,也可按照10%的扣除率计算进项税额。但对企业收回的出租出借的物品以及回收的机器设备等,不能作为收购废旧物资计算进项税额。回收进来的废旧物资,在入帐时必须进行价税分离,即按实际收购金额×10%计算出进项税额,借记“应交税金至应交增值税(进项税额)”科目,按实际收购金额扣除进项税额后的余额,借记“材料采购”、“商品采购”等相关科目,按应付或实际支付的价款,贷记“应付帐款”、“银行存款”、“现金”等相关科目。七、问:手工编织产品主要是发给社会个人加工,企业支付的加工费收不到增值税专用发票,按规定不能计算进项税额,因此税负大幅度上升,难以承受。对这类企业能否给予适当处理?答:手工编织产品应按规定税率计算交纳增值税。考虑到这些产品生产的特殊性,对生产手工编织产品的单位,如果按规定税率计算后,实际增值税税负超过6%的,而企业纳税又有困难的,由企业提出申请,经主管区、县税务(分)局批准,对其超过6%的部分应缴的增值税,可暂缓交纳。区、县税务(分)局应对这笔缓征的税款做好记录统计。
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上海市税务局关于印花税若干问题处理意见的通知
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上海市地方税务局关于印花税若干具体问题处理意见的通知
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增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
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关于进口的增值税税率安徽在线咨询 2022-07-08增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%。原适用10%税率的,税率调整为9%。此外,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
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新税法增值税抵扣问题江西在线咨询 2021-10-25子女教育扣除纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。这意味着,有两个孩子的家庭将能享受到每年24000元的定额扣除。每年扣除12000元或24000元,可以由父母一人扣除50%,也可以由一方扣除100%。第一笔住房贷款利率扣除纳税人发生的第一笔住房贷款利率支出,在偿还贷款期间,按每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。第一
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请问关于汽车租赁增值税税率陕西在线咨询 2022-10-07汽车租赁属于“有形动产租赁”。增值税一般纳税人从事“有形动产租赁”业务,适用的增值税税率是17%。增值税小规模纳税人从事“有形动产租赁”业务,适用的增值税税率是3%。
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关于营业税改增值税优惠政策宁夏在线咨询 2022-02-10交通运输业增值税,包括客运、货运,但客运服务进项税额不得抵扣。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,
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关于税务行政复议的问题广西在线咨询 2022-08-10行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请,即税务行政复议手续为征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。