1。了解现金的内部控制制度。
主要通过询问、观察等调查手段收集必要的信息,也可以通过编制现金内部控制制度流程图的方法。一般来说,在了解现金内部控制制度时,首先要检查该制度是否建立并严格执行。其次,要知道资金收支是否按规定的程序和权限办理,是否有与本单位资金无关的收支,出纳和会计责任是否严格分开,现金是否妥善保管,是否定期检查。
2。提取并审核收款凭证。
如果被审计单位对现金收缴的内部控制不严格,就有可能被贪污、挪用。
3。提取并审核付款凭证。
检查付款的授权和审批程序是否符合规定,检查现金付款凭证是否与应付账款明细账记录一致,检查实际付款金额是否与采购发票一致等4。评估现金内部控制系统。
完成上述程序后,审计师可以对现金内部控制系统进行评估。在评价中,首先要确定现金内部控制制度的可信性以及存在的薄弱环节和失控点,然后确定哪些环节可以适当减少实质性检验中的审计程序,哪些环节应该增加重点审查的审计程序,从而减少审计工作量风险。
5。检查现金明细账与总账金额是否一致。如果没有,找出原因并做记录或适当调整。
6。盘点库存现金。
首先,人员采取多方联合库存监管的方式。也就是说,被审计单位的会计负责人、出纳和至少两名审计人员要始终在现场,互相监督,防止违规操作。盘点结束时,出纳根据盘点情况填写的“库存现金盘点单”由上述三方共同签字作为审核稿。第二种是突击库存。也就是说,不事先通知柜员,防止他在盘点前采取措施掩盖弊端,达不到盘点的目的。
第三,同时进行全面清查。即审核员要求出纳将所有现金放在保险柜内临时封存,并让出纳确定现金是否存放在别处,箱内现金是否为本单位所有;同时,应在营业前或营业后安排清点时间,避免现金收支高峰期。四是采取出纳清点、审计监督的方式。审计人员不直接清点现金,只监督清点。如果盘点发现库存现金短缺或过剩,审计人员应要求被审计单位重新核对并确认盘点数据的正确性。同时,在清点时,审核员应检查保险箱中的所有项目,以确认是否有使用白条或销账的情况。
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