税务会计要素的内容是什么？虽然各国的财务会计要素很多或很少，如我国国有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项，资产、负债、产权、收入、费用、损益、综合收益十项，在美国的所有者投资和所有者退出，以及国际会计准则委员会（IASC）债务、产权、收入、费用、利润、亏损、综合收益、所有者投资和所有者退出十项。我们对此并不陌生，争议也不多，但对税收会计要素的讨论却较少。笔者认为，税收会计要素受税法和会计的影响。作为一门独立的会计学科，它也应该有自己的会计要素。税收会计要素是对税收会计对象的进一步分类，它不仅受税收会计目标的制约，而且受税收会计环境的影响。税务会计环境决定了税务会计主体的具体涉税事项和特征。根据涉税事项的特点和税务会计信息使用者的要求，形成税务会计要素（和税务会计报表要素）。计税基础是指税法规定的计算应纳税额的基础，在税收理论上称为计税基础。纳税人应交的各项税款，按每一税种的计税基础乘以其税率计算。不同的税种有不同的计税基础，如收入、销售额、增值率、所得额等；其次，应纳税所得额是企业销售货物、提供劳务和其他应税活动取得的所得，即税法确认的所得，也可称为法定所得。应纳税所得额与财务会计收入（简称会计收入）密切相关，但不一定相同。应纳税所得额的确认应基于两点：（1）与应税行为有关，即应税行为发生时，才能产生应税所得。也就是说，如果纳税人有不纳税行为或者免税行为，其所得不是应税所得，而只是会计所得。②与特定的税有关。纳税人取得的所得，如果是应纳税所得额，必须与具体税种有关，即具体税种的应纳税所得额。

应纳税所得额的确认和计量一般按照财务会计原则和准则进行。但税法也有例外，如修改权责发生制，以收付实现制为基础确认应纳税所得额等。扣除费用是企业因应纳税所得额的发生而必须支付的相关成本和费用，即税法确认的计税允许扣除的项目金额，故又称法定扣除项目金额。

属于扣除项目的成本、费用、税金和损失，在财务会计确认和记录的基础上，按不同情况确认：①与应纳税所得额的发生是否存在因果关系，是否存在因果关系，按比例扣除；②受益期内，按税法允许的会计方法计提折旧和摊销；③具体项目，无论财务会计遵循何种会计原则，均不得超过扣除标准。例如，财务会计中的投资成本应是所得税中的税收成本。可见，虽然财务会计确认和记录的费用和支出与法定扣除项目的金额有着密切的关系，但并不完全相同。第四，财务会计中“收入”的含义不同于税务会计中的“收入”财务会计中的“所得”是指账面利润或会计利润，而税务会计中的“所得”是指应纳税所得额，即应纳税所得额与法定扣除额之间的差额。

在税务会计的实际操作中，企业以财务会计提供的账面利润为基础，根据现行税法与财务会计的差异，选择所得税核算方法，确认应纳税所得额，然后计算应纳税额。如果“应纳税所得额”为负，则为“应纳税亏损”；如果财务会计提供的账面利润为负，则为账面亏损。以账面损失为基础，按照现行税法进行调整。如果调整后仍为负数，则为应税亏损。所得税应税亏损，依照税法规定，可以在五年内税前弥补。但是，如果企业有意造成虚假损失，将被视为偷税漏税。应交税金又称应交税金。它是计税基础与其适用税率（或单位税）的乘积。应纳税额是税务会计中一个特殊的会计要素。影响应纳税额的因素包括计税基础、税率、单位税额和减税规定。