外商投资企业融资租入固定资产的税务处理
来源:法律编辑整理 时间: 2023-06-07 11:51:42 332 人看过

融资租入的固定资产是指以融资租赁方式所取得的固定资产。和以经营租赁方式临时租入的固定资产不同,外商投资企业融资租入的固定资产应视同企业自有的固定资产进行处理。

(1)融资租入固定资产的计价。固定资产的计价以原价为准。租入固定资产的原价包括应由承租方支付的购买该项固定资产的价款、有关运输、保险、安装调试费用以及按合同规定在承租期满后该项固定资产所有权转让给承租方时,由承租方支付的购买价款。

(2)融资租入固定资产的折旧年限和折旧方法。拆旧年限和折旧方法原则上应按税法的有关规定处理(详见“外商投资企业和外国企业固定资产折旧”),但经过财政部或其授权部门批准允许改变折旧年限和折旧方法的,可按批准的折旧年限和折旧方法计算。

(3)融资租入固定资产租赁费的摊销。分两种情况处理:承租方租入固定资产的租赁期长于该项固定资产法定折旧年限、且每期支付的不高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的租赁费,可全额作为企业当期成本、费用处理。承租方租入固定资产的租赁期短于固定资产的法定拆旧年限,对每期支付的租赁费高于按税法规定折旧年限计算的折旧额的,其超出部分不得作为本期成本、费用,应列作待摊费用,在租赁期满后该项资产转移至承租方时,在不少于税法规定的折旧年限减去已承租使用的期限后剩余的期间内分期摊销。对租赁期满后将资产转让或变卖的,其取得的收入与未摊销费用之间的差额部分可作为本期损益处理。

(4)承租方支付的利息、手续费等可在支付时列为当期费用。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年12月24日 15:28
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
律师普法
换一批
更多企业融资相关文章
  • 融资租赁企业的税务会计处理
    《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》销售额的规定:融资租赁企业。(1)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供有形动产融资性售后回租服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资租赁业务的企业后,又将该资产租回的业务活动。试点纳税人提供融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(2)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人,提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款
    2023-05-05
    250人看过
  • 外商投资企业和外国企业固定资产计价有什么不同
    按固定资产的取得来源不同,原价的构成如下:(1)购进的固定资产,以进价加运费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价;(2)自制、自建的固定资产,以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价;(3)作为投资的固定资产,应该按照该资产新旧程度,以合同确定的合理价格或者参照有关的市场价格估定的价格加使用前发生的有关费用为原价;(4)以融资租赁方式租入的固定资产,以合同规定的价款,加应由企业负担的运费、保险费、安装费、应缴纳的税金、使用前所发生的有关费用,以及租赁期满转让给承租方时应支付的价款为原价;(5)受赠的固定资产,应按资产的新旧程度,参照原价进行合理估计。受赠的固定资产附有发票账单的,可以按发票账单所列金额,加使用前所发生的应由企业负担的运输、装卸、保险等费用和其他有关的费用为原价;无发票账单的或发票账单不真实的,可以参照同类固定资产的市场价格估定原价;(6)因扩充、更换、翻新和技术改造而
    2023-06-13
    327人看过
  • 融资租入的固定资产如何确定其计税基础
    当贵公司采用融资租赁这种方式来购置固定资产时,税款的计算基础须根据合同中所明确的总付款额以及在签署租赁合同时所产生的相关费用而定。若租赁合同并没有约定具体金额,那么就需要依据该资产的公允价值及承租人在签署租赁合同过程中的相关费用作为计税基数。关于固定资产的计税基础,我们有如下几点建议:(1)对于外购的固定资产,其计税基础应包括购买价款、支付的相关税费以及将该资产投入使用所必需的其它所有支出;(2)自建的固定资产,其计税基础应在工程竣工并且结算之前的支出;(3)倘若借用融资租赁方式租赁而来的固定资产,其计税基础需基于租赁合同中明确的总付款额以及在填写租赁合同过程中产生的相关费用。如果租赁合同并无此方面说明,则可参照资产的公允价值以及承租人在签署租赁合同时的相关费用;(4)对于通过盘点发现的固定资产,其计税基础可以参考同类固定资产的全新价值;(5)企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换或者债务重
    2024-08-11
    198人看过
  • 从事金融资产处置业务的外商投资企业如何计算应纳税所得额?
    企业处置重置资产取得的收入,扣除有关资产的原价、费用及损失后的净收益,应当计算缴纳企业所得税。重置资产是指企业通过购买、吸收入股等方式,从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产。重置资产处置损益按下列办法计算应纳税所得额:1、企业分期或分批处置重置资产的,应当在其资产处置收入超过该单项或该组合资产重置资产原价时,就超过原价的部分,计入企业当期应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。2、企业处置单项或组合重置资产发生的损失,可以从企业当期应纳税所得额中扣除。组合资产应当在该组合资产全部处置完成后计算损失。
    2023-04-30
    184人看过
  • 外商投资企业和外国企业职工培训费的税务处理
    外商投资企业和外国企业的职工培训费是企业为生产、经营需要对职工进行培训所发生的费用。企业的职工培训费可按下列原则处理:企业开业前发生的职工培训费,应列为开办费,按税法规定在企业开始生产经营后分期摊销。企业开业后发生的职工培训费原则上应作为当期费用列支,但个别数额较大的,当地主管税务机关可根据实际情况确定分期摊销。为培训职工而购建的固定资产、无形资产等的支出,无论在开业前还是开业后发生的,都应当按照税法对固定资产、无形资产的有关规定办理。
    2023-06-07
    292人看过
  • 房地产开发企业融资租赁固定资产的核算
    融资租赁是指由出租方融通资金为承租方提供所需机械设备,具有融资、融物双重职能的租赁业务。它主要涉及出租方、承租方和供货方三方当事人,并由两个或两个以上合同所构成。出租方根据承租方的要求和选择,与供货方订立购买合同支付货款;与承租方订立租赁合同,将购买的设备出租给承租方使用。在租赁期内,由承租方按合同规定,分期向出租方交付租赁款。租赁设备的所有权属于出租方,承租方在租赁期内对设备享有使用权。租赁期满时,设备可由承租方按合同规定留用、留购、续租或退回出租方。(一)融资租赁业务的特征融资租赁业务与经营租赁业务比较,具有如下特征:1.具有融资、融物双重职能。融资租赁既为企业融资,又为企业购买机械设备,并将所购机械设备租给企业使用,通过分期收取的租赁款,以补偿其购买机械设备的成本、融资利息、手续费并取得一定的利润。2.涉及三方当事人的关系,包括两个或两个以上的合同。在经营租赁中,只有出租方与承租方订
    2023-06-12
    98人看过
  • 融资租赁方式租入的固定资产可视为企业的资产是符合什么原则
    实质重于形式原则。以融资租赁的形式租入的固定资产,虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权,但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长,接近于该资产的使用寿命;租赁期结束时承租企业有优先购买的选择权,在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益。所以,从实质上看,企业控制了该项资产的使用权及受益权。所以在会计核算上,将融资租赁的固定资产视为企业的资产。如果企业的会计核算仅仅按照交易或事项的法律形式或人为形式进行,而这些形式又没有反映其经济实质和经济现实,那么,其最终结果将不仅不会有利于会计信息使用者的决策,反而会误导会计信息使用者决策。实质重于形式原则是《国际会计准则》的一项会计核算基本原则。我国刚出台的企业会计制度明确表示企业进行会计核算时应当遵循这一原则,这有利于提高企业会计信息质量。融资租入固定资产简介指承租人通过融资租赁的方式租入固定资产。承租人以融资租赁方式租入固定资产时,应当在租赁开始日,
    2023-06-13
    367人看过
  • 外商投资企业和外国企业所得税筹划——外商投资企业和外国企业的
    一、对生产性企业的优惠对于生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。这是一项重要的税收优惠规定。为了鼓励和引导外商向能源、交通等重要项目投资建设,给予更优惠的减免税待遇从事港口码头建设的中外合资经营企业,经营期在15年以上的,经企业申请,所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。其企业所得税税率减按15%。在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业,经营期在15年以上的,经企业申请,海南省税务机关批准,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。其企业所得税税率减按15%。在上海浦东新区设立的从事机场
    2023-06-07
    189人看过
  • 退还给外商投资企业的多缴税款的税务处理
    发布部门:国家税务总局发布文号:国税发145号各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局,海洋石油税务局各分局:关于依据《全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的规定》和国家税务总局国税发(1994)115号《关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款若干具体问题的通知》的规定,现就退还给外商投资企业的多缴税款,在计征企业所得税时如何进行税务处理问题,明确如下:外商投资企业实际收到的退税税款,不论属于哪一年度的多缴税款,均应计入收到退税当年该企业的应纳税所得额,依照外商投资企业和外国企业所得税法有关规定,计算缴纳企业所得税。
    2023-06-07
    156人看过
  • 非现金资产对外投资业务的财税处理
    资料:华光股份有限公司(上市公司)系增值税一般纳税人。镇华税务师事务所于2007年4月10日受托为该企业办理2007年第一季度的企业所得税纳税申报。企业账面反映1月~3月会计利润总额600万元。该公司于2007年2月份以非现金资产投资于兴业公司形成联营企业,投资后持股比例为30%,投资时兴业公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。华光股份非现金资产账面成本2000万元,评估价2500万元。其中,房产原价1400万元,累计折旧200万元,评估价1370万元;无形资产账面价值200万元,评估价300万元;大型设备1台,原价70万元,累计折旧20万元,评估价80万元;原材料成本100万元,评估价180万元,评估价等于计税价;产成品成本450万元,评估价570万元,评估价等于计税价。账务处理如下:借:长期股权投资2500万元累计折旧220万元贷:固定资产——不动产1400万元固定资产——设备70
    2023-04-24
    56人看过
  • 外商投资企业外币业务的财务上如何进行税务处理
    外商投资企业和外国企业均以人民币为计算单位。1994年1月1日国家外汇管理体制改革后,企业发生外币业务时,应按照业务发生时或当期期初市场汇价折合为记账本位币金额。企业有关外币账户(包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务)的年初余额,按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场汇价进行调整,折合为记账本位币金额。所折合的记账本位币余额与原记账本位币账面余额之间的差额,应单独反映,在计算应纳税所得额时按以下方法处理:(1)如为净损失可在自1994年度起的5年期内平均摊销,剩余经营期限不足5年的,在剩余经营期限内平均摊销。净损失数额较少,对企业当期应纳税所得额计算影响不大,需在1994年度当年一次摊销的,或者数额巨大,确需在5年以上期间摊销的,由企业提出申请,报主管税务机关核定。(2)如为净收益,可按照5年的期限平均转销,或者逐年弥补年度亏损,余额留待并入企业的清算收益。企业已收到的
    2023-05-05
    278人看过
  • 投资服务性行业和金融业的外资企业的税收优惠
    为鼓励外商在经济特区和国务院批准的其他地区从事服务行业和金融业,《外资企业所得税法》、《外资企业所得税法实施细则》、国税函发[1995]138号等文件对在经济特区和国务院批准的其他地区设立的从事服务业和金融业的外商投资企业和外国企业给予一定的税收优惠,主要包括:1.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业,除了作为在经济特区设立的外商投资企业可以减按15%的税率征收企业所得税以外,外商投资超过500万美元,经营期在15年以上的,经企业申请,经济特区税务机关批准,从开始获利的年度起,第一年免征所得税,第二年和第三年减半征收企业所得税。2、在经济特区和国务院批准的其他地区(指经国务院批准可以设立外资金融机构的地区)设立的外资银行、外国银行分行、中外合资银行、外资财务公司、中外合资财务公司等金融机构,除了可以减按15%的税率征收企业所得税以外,外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过
    2023-06-07
    182人看过
  • 融资租赁固定资产的税务、会计处理之间有哪些差异
    方案一:贷款购买固定资产。公司自有资金支付170万元,其余贷款1000万元支付。贷款年利率13%,贷款期限4年,到期一次性还本,贷款期间每年12月31日支付当年利息。方案二:融资租赁固定资产(回租)。销售给租赁公司售价1000万元,租赁公司具有资质。租赁期限4年,每年12月31日支付当年的租赁费用(本金及利息等)329.27万元,其中250万元本金开具普票,其余79.27万元(不含税)开专票。租赁到期后固定资产归甲公司所有。方案三:融资租赁固定资产(直租)。取得固定资产时首次支付170万元;租赁期限4年,每年12月31日支付当年的租赁费用(本金及利息等)281.42万元(不含税)。所有款项全额开具专票。租赁到期后固定资产归甲公司所有。上面三个方案看似相差不大,但是在税务与会计的处理确有较大差异。假定该固定资产的折旧期限为5年,直线法折旧,无残值。一、方案一的会计处理很简单,省略。固定资产计
    2023-06-12
    318人看过
  • 融资购进固定资产的财税处理差异
    一、《会计准则》的规定新《第4号准则-固定资产》第八条:购买固定资产的价值超过了正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质,固定资产购置成本以购买价款现值为基础确定。实际支付价款与购买价款现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号-借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。上述条款规定,企业融资购入固定资产的账面价值不以各期实际付款之和确定,而应以各期付款额的现值之和来确定。即购入固定资产时,其账面价值按购买价款的现值,借记“固定资产”或“在建工程”科目;按应支付的金额(合同上确认的总价款)贷记“长期应付款-融资购入资产”科目,按其差额,借记“未确认融资费用”科目。现值,就是指企业按照各期应支付价款选择适当的折现率(通常按银行同期贷款利率计算)进行折现后的金额。折现率是指将未来有限期预期收益折算成现值的比率。反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率,实质上就是收
    2023-03-20
    328人看过
换一批
#商业招商
北京
律师推荐
    展开

    企业融资是指企业从自身生产经营现状及资金运用情况出发,根据企业未来经营与发展策略的需要,通过一定的渠道和方式,利用内部积累或向企业的投资者及债权人筹集生产经营所需资金的一种经济活动。 渠道主要有:银行借款、P2P融资、证券融资、股权融资、招... 更多>

    #企业融资
    相关咨询
    • 企业融资租入固定资产,为哪些算企业的资产?
      辽宁在线咨询 2022-07-29
      是不是融资租赁,主要是看企业融资租入固定资产和租赁期结束资产的所有权归属,如果仍属于出租方所有,就是经营性租赁,如果归承租方所有,就是融资租赁。 你公司的情况应属于经营性租赁。
    • 外商投资企业如何确定固定资产残值?
      广西在线咨询 2023-06-12
      外商投资企业固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值应当不低于原价的10%;能预见在使用年限结束后无法变卖或无变卖价值的固定资产可不留残值。
    • 企业融资租入股东资产
      天津在线咨询 2022-08-11
      资产指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性(即资产的变现能力和支付能力)划分为:流动资产、固定资产、长期资产、无形资产、递延资产、生物资产和其他资产等。
    • 固定资产融资租赁如何账务处理
      辽宁在线咨询 2023-04-12
      固定资产的账务处理包括以下步骤: 1.转出固定资产 借:固定资产清理 贷:固定资产 2.计入收入 借:银行存款 贷:固定资产清理 3.结转计提折旧 借:累计折旧 贷:固定资产清理 4.提税 借:固定资产清理 贷:应该交的税费(营业税,土地增值税) 5.结转损益 借:固定资产清理 贷:营业外支出。 租赁合同租期结束时,如有行使购买选择权,应进行如下财务处理。 借:固定资产 使用权资产累计折旧 使用权
    • 租入固定资产和租入融资资产的区别是什么?
      宁夏在线咨询 2021-11-14
      承租人以融资租赁方式租赁固定资产时,应当在租赁开始日将租赁资产原账面价值低于最低租赁支付现值的,作为融资租赁固定资产的入账价值;将最低租赁支付作为长期应付款的入账价值;并将两者的差额记录为未确认的融资费用。但是,如果租赁资产占企业资产总额的比例不大,承租人可以在租赁开始日按照最低租赁付款记录租赁固定资产和长期应付款。承租人在计算最低租赁付款额的现值时,如果知道出租人的租赁利率,应以出租人的租赁利率