银行承兑汇票是商业汇票的一种,它是由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据。
(一)对违规签发无真实贸易背景的银行承兑汇票违规融资,套取银行资金问题的审计
1、审查合同的真实性。按照规定,承兑汇票申请人在申请办理承兑汇票时,必须提交商品购销交易合同,银行必须认真审核商品购销交易合同的真实性。因此,我们在对承兑汇票审计时也应首先从商品交易合同的审查人手,分析判断整个贸易交易背景的真实性。审查时重点关注以下几个方面:一是交易双方主体之间的关系;二是交易合同中标注的商品是否属于双方的经营范围,特别是在银行签发承兑汇票金额较大、频率较高并且交易内容一致的企业,应做重点审查;三是交易合同的签订时间与承兑汇票的签发时间是否吻合,有无先签发承兑汇票,后签订交易合同的问题;四是关注合同交易双方的地址及交易商品的产地与合同中交货地点的关系,有无交货点与运输方式相矛盾的问题。审计检查过程中,要格外重视贸易合同的真实性,从中发现疑点,延伸调查,认真核实。如笔者在对某银行审计时发现,x集发团公司申请办理4000万元的承兑汇票,合同内容为用于向其下属A公司购买产品,由其下属B公司作为保证人;间隔20天后X集团公司又申请办理1300万元的承兑汇票,合同内容为用于向其下属B公司购买产品,由其下属A公司作为保证人。我们对以上业务产生怀疑:一是以上三方为关联企业,即使是真实交易,一般也不需要承兑汇票结算;二是集团公司在正常的经营用途中,根本用不着购买下属公司的产品。经进一步跟踪检查,最终发现了企业在没有真实交易背景的情况下,与关联企业编造虚假合同,套取银行资金进行融资的行为。
2、审查承兑汇票的签发金额与企业的经营规模是否相称。在审查合同真实性的同时,还要注意审查承兑档案中企业报表反映的经营规模、注册资金情况、盈利情况与承兑金额、合同中商品交易数量是否相适应,有无明显的金额夸大、数量失真的情况。如我们在对某银行承兑汇票审计过程中,X经贸公司办理承兑汇票1800万元,合同内容是用于购买电子设备,但我们发现该企业为私营企业,注册资金只有60万元,上一年度的营业收入不足200万元。以上数据表明办理承兑汇票金额与企业的经营规模明显不符,我们通过延伸审计,揭露出企业利用虚假业务套取银行资金的问题。
(二)对银行违规签发承兑汇票的审计
1、审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金,手续费的收取比例是否正确,是否落实了有效的担保,签发的承兑汇票是否超过规定的额度,承兑申请人是否符合承兑条件,银行有无为已有的不良贷款的企业继续签发承兑汇票,有无为非经营性单位签发承兑汇票,以充分揭露银行承兑汇票的违规行为和经营风险。
2、审查有无掩盖承兑汇票垫款的情况。通过审查银行承兑汇票台账和有关往来账户、保证金账户以及企业存款账户,审查有无将银行承兑汇票垫款挂往来科目,或通过分析,对年未有承兑余额的单位进行排查,关注日期的衔接和金额相近的汇票,是否是为同一客户开出的滚动承兑汇票以掩盖银行垫款问题,并同时掩盖银行的不良贷款。
(三)对银行利用银行承兑汇票账外放款的审计
通过审查重要空白凭证领用登记簿和银行承兑汇票使用登记簿,检查承兑汇票的领用、已用、作废、未用各环节的控制管理是否严格规范,登记是否完整,注意是否存在开出承兑汇票未登记,作废的承兑汇票未收回统一保管等问题。如果存在上述问题,则应进一步追查,有无利用开出承兑汇票不登记或利用虚假作废承兑汇票搞体外循环等问题。
相关热词:银行承兑汇票检查
-
商业承兑汇票和银行承兑汇票
211人看过
-
银行汇票和银行承兑汇票的区别
168人看过
-
银行承兑汇票法的什么是承兑汇票的担保
272人看过
-
银行承兑汇票承兑时间
403人看过
-
银行承兑汇票承兑流程
156人看过
-
银行承兑汇票怎么承兑
495人看过
承兑汇票是指在交易活动中,卖方为向买方索要货款而签发汇票,并在票面上注明承认到期付款的承兑字样和签名。 基本流程是出票人签发汇票并交付给收款人。承兑汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。... 更多>
-
银行承兑汇票的承兑银行条件甘肃在线咨询 2021-07-131、参加全国联行或省辖联行(限省内范围使用); 2、内部管理完善,制度健全; 3、具有到期履行支付票款的能力。承兑银行的确定,由其上级管理行审定。 银行承兑汇票的承兑,非银行金融机构不能办理。交通银行、中信实业银行、光大银行、华夏银行及区域性银行不能向本系统未设立机构的地区承兑银行承兑汇票。
-
银行汇票和银行承兑汇票的区别辽宁在线咨询 2022-09-041,出票人不同,前者的出票人是银行,后者的出票人是不特定的.2,前者是付款人先把钱存入了银行,付款人存入多少银行就支付多少.后者是即使付款人存入的钱不足以支付票面金额,银行也会先对收款人足额支付,再向付款人追偿。
-
银行汇票和银行承兑汇票的区别辽宁在线咨询 2023-04-12银行汇票由出票银行签发的,有其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。可用于转帐,有“现金”字样的也可用于支取现金。银行承兑汇票由银行承兑。由出票人签发承兑人承付,委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款期限由交易双方约定,最长不得超过6个月。 银行汇票和银行承兑汇票的区别有: 1、出票人不同,前者的出票人是银行,后者的出票人是不特定的; 2、前者是
-
商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别浙江在线咨询 2022-03-30首先从概念上说商业承兑汇票是由企业开具的,到期后由企业无条件见票付款的汇票;而银行承兑汇票是由企业申请,银行开具,到期由银行无条件付款的汇票。其次在实际操作过程中,银行会要求企业存一定金额的定期存款,在额度内由银行出具银行承兑汇票,并且在规定时间内此存款不允许提出。即它们二者之间最明显的区别就是汇票到期时的处理方式不同。一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度。
-
商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别甘肃在线咨询 2022-11-07商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别有: 1、承兑主体不同:银行承兑汇票由银行承兑,商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。 2、信用等级不同:商业承兑汇票和银行承兑汇票的承兑人不同,决定了商业承兑汇票是商业信用,银行承兑汇票是银行信用。现实交易中,接收票据的一方更偏向选择银行承兑汇票。 3、风险不同:商业承兑汇票当承兑人无款支付时,会发生支付风险,风险高;银行承兑汇票无支付风险,且可向银行贴现提前获取资