利用纳税年度有关规定进行纳税筹划-法师兄

利用纳税年度有关规定进行纳税筹划

来源：互联网时间： 2023-06-07 11:23:42 411 人看过

企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。每一阶段为一个会计期间。会计期间的长短和起止日期，在理论上不应有绝对的限度，习惯上通常为一年，称为一个会计年度。企业所得税和地方所得税的纳税年度，原则上应与企业的会计年度相一致。大陆习惯作法是以公历年度作为纳税年度。税法实施细则规定为：自公历1月1日起至12月31日止的期间。但下列情况可作例外处理。

??1.企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可以提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度。

??2.企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不是12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

??3.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

??纳税年度的规定给避税者提供了下列避税策略：

??1.当某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时(即年末与年初)，根据权责发生制的会计处理原则，可适当推迟交易发生日，使之尽可能发生在下一个年度，从而使部分所得税推迟一年缴纳，获得利率方面的好处。若推迟100万纳税额一年，按年利息10%计算，可避税10万左右。

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纳税人进行税收筹划活动有哪些

一、纳税人进行税收筹划活动有哪些纳税人在进行税收筹划活动时，主要围绕减少纳税支出并获取最大经营净收益的目标展开，税收筹划活动包括以下几个方面：1．规避税收负担：纳税人可将资本投向无税负或轻税负的地区、产业、行业或项目，从而在市场竞争中占据税收优势，提升竞争力和资本回报率。2．税收负担从高向低的转换：在面临多种纳税方案时，纳税人应选择税负较低的方案，以直接减少纳税支出，实现节税利益。3．递延纳税：通过合法手段将应税项目的纳税期向后递延，既缓解了资金压力，又可能在通货膨胀环境中减少实际纳税额，是一种有效的税务筹划策略。4．利用税收优惠：充分利用政府提供的税收优惠政策，如地区性税收优惠、行业性税收倾斜、减免税期间等，以减轻税负，增加经营收益。二、纳税筹划如何规避税收负担纳税筹划中规避税收负担的策略，关键在于合理选择和安排企业的经营活动和资本投向。具体方法包括：1．地域选择：将投资或经营活动转移至

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外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请和税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。外国投资者在中国境内直接再投资开办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于五年的，经批准可全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。??例，某外商投资企业，将1996年利润的50%，即100万元再投资于该企业，预计经营期15年，经税务机关核准，退还其再投资部分已纳的40%税款。该企业适用33%的所得税税率。则：??退税额=再投资额÷[1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=100+(1-33%)×30%×40%=17.91(

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例如：某食品公司是于2002年创办的生产型外商独资企业，主要从事香菇、白灵菇等菇类产品的加工出口。公司发展前景不错，2002年3个月时间就实现利润17.3万元。筹划专家建议，将2002年实现的利润全额缴企业所得税，选择2003年为获利年度，那么2003、2004年两年可享受免缴企业所得税的优惠，从2005年开始减半征收。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十六条规定：税法第八条第一款和本细则第七十五条所说的开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可以依照税法第十一条的规定逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。税法第八条第一款和本细则第七十五条规定的免征、减征企业所得税的期限，应当从企业获利年度起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。第七十七条又规定：外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足六个月的，

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应纳税额是计税依据乘以税率得出来的，故要想降低纳税额，一个主要的思路就是减少税基。由于流转税的税基是全部销售额或营业额，降低税基相对难以操作，所以税基式纳税筹划主要表现在所得税方面。所得税的税基即计税依据是应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额－成本、费用等支出由于收入总额的弹性比较小，故纳税筹划降低税基是在会计处理遵守会计各项制度和准则的前提下，增大成本支出和费用的摊销。常见的筹划技术有以下几种：一、存货计价纳税筹划（一）存货计价的方法类别存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品——以前它们被通称为材料。企业的材料是物资生产过程的劳动对象，在生产过程中有的被人们用来加工，构成产品的主体部分。材料与作为劳动资料的固定资产相比，具有明显的特点。材料经过一个生产周期，就要全部消耗掉，或者改变其原有的实物形态

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税收筹划的本质是获得节税收益，因此，凡是能够合法地降低纳税的办法都属税收筹划范畴。按照这个思路，找们不妨从影响纳税额几个因素作为进行税收筹划的突破口。我们知道，通常应纳税额计税依据税率。因此影响应纳税额因索通常有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，做税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。当然，这两个因素在不同税种内容有所不同，但采取的税收筹划办法都是在这两个因素下功夫。例如，企业所得税种，计税依据就是应纳税所得额，税率有三档，即：应纳税所得额3万元以下，税率18％；应纳税所得额在3万元至10万元，税率为27％；应纳税所得额在10万元以上的，税率为33％。在进行该税种税收筹划时，如果现在仅从税率因素考虑，那么就有税收筹划的空间。例如，假定企业12月30号测算的应纳税所得额为100100元，该企业不进行税收筹划则企业所得税的应纳

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2010年4月份，某展览公司在市展览馆举办产品推销会，参展的客户共有400家，共取得营业收入3500万元。该展览公司取得收入后，要支付给展览馆租金等费用1500万元。请问应怎样进行纳税筹划使税负更轻?(1)纳税筹划前的税负分析：由于该展览公司取得的收入属于中介服务收入，应按“服务业”税目计算缴纳营业税，其应缴纳营业税=3500×5%=175(万元)。(2)纳税筹划方案：该展览公司在发出办展通知时，可以规定参展的客户分别交费，其中2000万元服务收入汇到展览公司，由展览公司给客户开具发票.另外1500万元直接汇给展览馆，由展览馆给客户开具发票。但是，改变收款模式可能会给展览馆增加收款工作，双方可以洽谈回报方式。(3)纳税筹划后的税负分析：经过纳税筹划后，1500万元营业额经过形式上的转换则不需要缴纳营业税，该展览公司只需就取得的提供服务的收入2000万元缴税，其应缴纳营业税：2000×5%=

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税收筹划可以促进纳税人依法纳税吗

一、纳税筹划能够促进依法治税(一)纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷税行为税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的直接收入。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，纳税人的税后利润或者说税后可支配收入与纳税金额互为增减。因此，纳税人的注意力会自觉不自觉地转移到减少应纳税款上来。但是，如果采取偷税、骗税、抗税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担被税法制裁的风险，而且还将影响自身的声誉，会对纳税人的正常生产经营产生负面影响。于是，一种合法或不违法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润最大化的方法——纳税筹划，便成为纳税人的必然选择。因此，纳税筹划促使纳税人在谋求合法或不违反税收利益的驱动下，主动、自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。(二)纳税筹划是税收征纳双方加强管理的需要对纳税人来说：纳税筹划是一项复杂的系

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区分节税与避税合理进行纳税筹划

节-税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。节-税具有以下几个特点：第一，以符合税收政策法规为前提。节-税是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择。第二，符合政策立法意图。纳税人通过节-税最大限度地利用税法中固有的优惠政策来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策的立法意图，因此，节-税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。第三，需要进行策划。节-税需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划。没有策划就没有节-税。第四，表现形式多样。由于各国税法的不同，会计制度的差异，世界各国的节-税行为也各有不同。一般来说，一国税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，可供纳

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纳税筹划是纳税人基本权利之一

愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划。面对现行的几十项税种，任何偷漏税、骗税、抗税行为，都将受到严厉的处罚。但在专家的指导下，依据国家税收政策进行合理的税务筹划。筹划自己的纳税行为，是企业经营者的权力，也是智慧经营的表现。在税收法律关系中，由于权利与义务的不对等性，税务机关在税收征管时往往片面突出了纳税人纳税义务，而忽略了纳税人应享有的一些基本权利。这导致纳税人不了解自身本应享有的权利，没有及时维护自身利益；或者由于不了解享有的基本权利，采取非法的手段谋取非法利益，最终造成国家和个人更大的利益损失。因此，随着我国税收法律体系的逐步发展与完善，我们在强调纳税人各项纳税义务的同时，也应逐步重视对纳税人基本权利的保护，只有这样，才能有利于依法治税。纳税筹划作为纳税人减轻税负，降低税收成本的一种手段，是纳税人维护自身利益的一项基本权利，应予以确认和保护。纳税筹划是纳税人实现自保权的必然选

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税基式纳税筹划——筹资方式选择纳税筹划技术（一）

要降低税负，一个重要的思路就是减少税基。由于流转税的税基是销售额或营业额，降低税基难以操作，所以纳税筹划降价税基主要表现在所得税方面。由于收入总额降低的弹性不大，纳税筹划降低税基的做法，是在遵守各项会计制度的前提下，增加成本支出或费用摊销。主要表现在所得税。所得税的税基即计税依据是应纳税所得额，其计算公式是：应纳税所得额＝收入－成本－费用常见的筹划技术有如下几种：筹资方式选择纳税筹划技术、费用摊销纳税筹划技术、存货计价的纳税筹划技术、折旧计算纳税筹划技术、资产租赁纳税筹划技术等。一、筹资方式选择纳税筹划技术筹资方式的纳税筹划技术，是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。（一）企业常用的几种筹资渠道一般来说，企业筹资渠道有：（1）财政资金；（2）金融机构信贷资金；（3）企业自我积累；（4）企业间拆借；（5）企业内集资

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现代企业纳税筹划的方法尽管五花八门，但就其减轻税收负担、免除纳税义务所采取的手段来看，主要有四种方法：一是利用税率进行筹划；二是利用税基进行筹划；三是利用税额进行筹划；四是利用转嫁税负进行筹划。本文介绍其中的方法之一：税基式纳税筹划。税基式纳税筹划主要是指纳税人通过缩小计税基础的方式来减轻纳税人义务和规避税收负担的行为。税基是计算应纳税额的直接依据，而且一般情况下与纳税额成正比例关系，要降低税负，一个重要的思路就是减少税基。由于流转税的税基是销售额或营业额，降低税基难于操作，所以纳税收筹划降低税基的主要侧重点在所得税方面。缩小计税基础一般都要借助财务会计手段，其主要表现为增加营业成本费用，降低纳税所得，从而达到减少应纳所得税的目的。在实际操作中，纳税人主要采取改变存货计价法、合理费用分摊法、资产租赁法、折旧计算法以及筹资方式的选择等纳税筹划技术。1、收入筹划法企业销售活动即营销环节。营销环

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税额式纳税筹划——有关税额式税收优惠政策规定

税额式纳税筹划，是指纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担。主要是利用减免税优惠达到减少税收的目的。在税基式纳税筹划和税率式纳税筹划方式中，减少纳税的方式主要是：通过缩小税基或是降低适用税率的方法而实现的，其纳税筹划的操作往往要经过较为复杂的计算才能实现。而在税额式筹划方式中，主要是利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的目的，一般不需经过太复杂的计算。税额式纳税筹划避税与税收优惠中的全部免征或减半免征的联系更为密切，运用税额式纳税筹划技术，必须充分了解有关的税收减免税政策规定。一、有关税额式税收优惠政策规定由于我国是发展中的国家，地域广阔，各地区之间的发展不平衡，国家为了吸引更多外资，促进高新技术产业迅速发展，鼓励和支持关系到国计民生的急需行业、产品的发展等，国家制定了一系列减税、免税、再投资退税等等形式的税收优惠政策。下面重点列举直接降低税额的税收优惠政策，供大家进

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