如何理解“递延所得税”-法师兄

如何理解“递延所得税”

来源：互联网时间： 2023-05-05 13:50:28 409 人看过

【例子设定】

假设某企业，只有一台设备，价值100万，不考虑折旧。

(1)第一年，取得150万营业收入，唯一的费用是设备资产减值损失50万;

(2)第二年，出售设备，取得150万收入

(3)所得税率为20%，无其他收入和费用

(4)起初递延税项金额为0

【基于利润表的分析】

资产原值100、减值50、税率20%

项目第一年第二年跨期合计

收入150150

会计费用50万(当年减值损失)50(处置而结转设备成本：即减值后账面金额)

会计利润100100200

税法允许抵扣成本0(税法当年不允许抵扣减值损失)100(处置时，税法允许抵扣设备原值。假设无折旧)

应纳税所得额150(150-0)50(150-100)200

所得税费用(基于会计利润计算)20(100*20%)20(100*20%)40

实际缴纳所得税(基于应纳税所得额计算)30(150*20%(考虑到下一年，相当于在所得税费用基础上预交10)10(50*20%)(考虑到前一年，相当于预交款冲回)40

递延税项变化(资产)+10(预交款项增加)-10(预交款项冲回)0

当年年末递延税项10(递延所得税资产)0

【结论】

(1)特定项目，当在跨期合计“应纳税所得额”(税法)等于“会计利润”(会计)，但各期内金额却不相等时，会产生递延税项。这种情况即产生所谓“时间性差异”。

(2)拓展一下，基于资产负债表“计税基础”的分析：

①第一年年末时，该设备会计账目金额为50(100原值-50减值)，而在税务机关记录的可抵扣金额为100(当年未允许企业抵扣减值损失);

②因此在该时点，该设备相当于在50账面金额的基础上，可以帮企业在未来多抵税10(50*20%)，进而该设备对应产生10递延所得税资产。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

法律综合知识
递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消吗

递延所得税资产和递延所得税负债可以抵消。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：1、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；2、递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。

2023-03-17

112人看过
会计处理
递延所得税资产会计处理

递延所得税资产的账务处理一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。三、递延所得税资产的主要账务处理：(一)资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。(二

2023-04-30

394人看过
子公司
固定资产的递延所得税如何确认

一、固定资产的递延所得税如何确认递延所得税资产其实可以理解为，现在多交税，形成一种递延到未来的资产，未来可以少交税。为了方便大家在冲刺备考阶段对知识点掌握情况的查漏补缺，现在对递延所得税资产的确认归纳如下四个点。1、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。2、确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。3、对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。4、对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。此外，大家还可以联系道延所得税负债的相关知识点一起复习。注意递延所得税资产和递延所得税负债的联系和区别。计算公式递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税

2023-03-07

257人看过
子公司
递延所得税负债如何确认和计量

递延所得税负债的确认和计量(一)一般原则除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。(二)不确认递延所得税负债的情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：1、商誉的初始确认商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。2、除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的

2023-05-05

329人看过

子公司
递延所得税是怎样的

这一节可能让很多学友等久了，其实慢的原因主要是在找比较贴切和经典的例题给大家，让大家可以通过例子来明白其中的原理和细节。很多人会可能会很依赖我的总结，以为看了我的总结会提高自己的会计水平，其实你错了，总结的真正目的是在总结的过程中去理清思路，往往总结出来的东西并不是很重要，重要的是你在总结的过程中想明白了自己以前很难静下心来思考的问题。那种感觉就像在修炼至深的武功，突然在某一个瞬间打通了任督二脉，真是妙哉!所以我提倡大家自己去总结，去思考，我的总结你可以借鉴，但是关键还是你自己要结合你的基础和薄弱的地方，有针对性地思考。总结只是比较适合我思考的一种很好的方式，或许你会有更适合自己的方式，只是你还没有发现而已。另外一点还需要强调的是做总结只是为了理顺思路，真正想通过考试，还得通过做题去强化和提高，把自己总结的知识点用到实战中去，才能达到另一个高峰。习题从哪里找?从这两年的经验来讲，中华会计网

2023-05-04

500人看过
股权投资
当期所得税费用与递延所得税费用

一、当期所得税的计算与递延所得税当期所得税的计算当期所得税——是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率应纳税所得额=会计利润±永久性差异±暂时性差异变动额应纳税所得额=会计利润+按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用-税法规定不征税的收入±会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额±会计收入与税法规定应计入纳税所得的收入之间的差额±其他需要调整的因素具体调增调减的说明●按会计准则确认费用但税收不允许税前扣除的费用——如违反各种法律规定的罚款、非广告性赞助支出、非公益性捐赠支出等永久性差异●税法规定不征税的收入。●会计费用与税法规定可予税前扣除金额之间的差额：永久性差异——超过扣除标准的招待费支出、超过扣除标准的利息支出、超过扣除标准的职工薪酬等。暂时性差异——会计折旧与税

2023-03-23

397人看过