土地增值税扣除项目-法师兄

土地增值税扣除项目

来源：互联网时间： 2023-06-07 11:51:21 191 人看过

计算土地增值额时税法允许扣除的项目。主要包括：

（1）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

（2）开发土地和新建房及配套设施的成本，包括纳税人房地产开发项目实际发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用，包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

（4）经当地税务机关旧房和建筑物的评估价格（指在转让已使用的房屋和建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格）。

（5）与转让房地产有关的税金，包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税。纳税人转让房地产时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。

（6）从事房地产开发的纳税人可以按照上第一、二项金额之和加计20%的扣除额。

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纳税人财务制度齐全，可以确切的核算收入和成本费用，根据《条例》和《细则》的相关规定，确定扣除项目金额：1、获得土地使用权需要支付金额。包含了纳税人获得土地使用权需要支付的土地款项和国家规定缴纳的相关费用。2、土地开发、新建房子、配套设施成本。包含了土地征用、拆迁补偿、工程费、建筑安装费、基础建设费、公共设施费等，这些成本根据实际金额扣除。3、土地开发、新建房子、配套设施费用，财务费用中的利息支出，可以根据房地产转让分摊，提供金融中心证明，赞同扣除，但是不能超出商业银行的贷款利率金额。其它房地产费用根据土地使用权支付金额以及开发成本之和的百分之五扣除。4、房地产转让税金。转让房产缴纳营业税、建设税、印花税。房地产转让缴纳教育费附加，可以跟税金一起扣除。5、加计扣除。房地产开发纳税人，可以根据获得土地使用权支付金额，以及房地产成本之和加百分之二十扣除。一、土地增值税避税方法1、均衡增值额的方法

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（一）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房地产转让）包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的费用。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。（二）房地产开发成本（适用新建房转让）包括土地征用及拆迁补偿费（包含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。（三）房地产开发费用（适用新建房转让）1、纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用＝利息＋［（一）＋（二）］×5％以内上述利息超过国家上浮标准；超标利息及罚息不得扣除。2、纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的（包含全部使用自有资金的无利息支出的情况）允许扣除的房地产开发费用＝［（一）＋（二）］×10％以内3、房地产开发企业既向

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