固定资产已提折旧在出售时可以作调减处理吗
来源:法律编辑整理 时间: 2023-04-27 11:03:09 481 人看过

停用的固定资产,会计已按折旧年限计提折旧,年度所得税汇算清缴已作纳税调增处理。该资产在第二年出售,请问已调增的资产折旧,能否在出售时将已调增的折旧额作纳税调减处理?

律师解答:

企业所得税法》第十六条规定,企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第七十四条规定,企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值,是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

根据上述规定,企业所得税处理时可扣除的净值是以资产的计税基础为前提的。

例如:固定资产原价100万元,会计折旧60万元,税法规定折旧55万元,当年纳税调增5万元。2009年12月31日,会计账面价值40万元,计税价值45万元。2010年出售资产取得售价30万元。其他未提及税费及事项忽略不计。

上述处置固定资产事项在《纳税调整项目明细表》(附表三)第42行“1.财产损失”的填列:

1、第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额:10万元;

2、第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额:15万元;

3、第1列<第2列,第1列减去第2列的差额的绝对值5万元,填入第4列“调减金额”。

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    • 已经折旧的固定资产怎么处理
      山西在线咨询 2022-03-16
      在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。