【律师解答】
《营业税暂行条例》规定,学校取得的上述赞助费、择校费收入,应按照“文化体育业”税目,按3%的税率缴纳营业税。因此,上述重点中学应缴纳营业税为9万元(300×3%)。
财政部、国家税务总局《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税〔2006〕3号)规定,从事学历教育的学校提供教育劳务,超过规定收费标准而收取的费用,以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,一律按规定纳税。政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办的进修班、培训班取得的收入,未进入学校统一账户,未作为预算外资金全额上缴财政专户管理,而是进入学校下属部门,不免征营业税。托儿所、幼儿园超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用,以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的养育服务收入。要注意的是,学校应单独核算免税项目的营业额,未单独核算的,一律照章征收营业税。
财税〔2006〕3号文件明确,各类学校(包括全部收入为免税收入的学校)均应按照《税收征管法》的有关规定办理税务登记,按期进行纳税申报并按规定使用发票。比如,某学校某学期取得收入2100万元,其中免税收入2000万元,应税收入100万元,由于该校没有将应税收入与免税收入单独核算,则应全额缴纳营业税,即按2100万元的收入额计算,应缴营业税63万元(2100×3%)。
对教育劳务免征营业税的情形,政策规定,托儿所、幼儿园提供的育养服务,学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。但在申报纳税时,应注意以下几方面:
一要进行减免税申报。政策规定学校取得的免税收入,包括提供教育劳务取得的收入、学生勤工俭学提供劳务取得的收入、校办企业按规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入等,但在减税、免税期间应当按照规定办理纳税(免税)申报。
二要分清减免项目。国家税务总局《关于印发税收减免管理办法(试行)的通知》(国税发〔2005〕129号)规定,减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目,应提交相应资料,提出申请,经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目,享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。学校的减免税,一般属于备案类减免税项目,向税务机关备案后,可以自行计算减免。
三要报送相关资料。纳税人申请报批减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向主管税务机关提出书面申请,并报送以下资料:减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等;财务会计报表、纳税申报表;有关部门出具的证明材料;税务机关要求提供的其他资料。
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营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种税。 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固... 更多>
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民办学校是否缴纳企业所得税江苏在线咨询 2022-02-05【一审法院认为,该学校章程已明确规定,合伙人共享收益,这个约定说明该校属于出资人要求取得合理回报的民办学校。虽然目前国家对此类学校的优惠细则尚未出台,但无法改变岚华中学作为企业所得税纳税人的地位,被告有权核定征收原告企业所得税】【原告岚华中学不服,向福州市中级人民法院提出上诉。在今天的二审开庭辩论中,原被告双方的争论焦点在于:一是民办学校该不该纳税?二是民办学校该如何纳税?】以上是楼主发布的网址的
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学校举办的培训班收入是否应缴纳营业税?河北在线咨询 2022-10-23自2004年1月1日起,对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归该学校所有的,免缴营业税。根据财政部、XX《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》【财税[2006]3号】的规定,“政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)”是指“从事学历教育的学校”(不含下属单位)。“收入全部归学校所有”是指举办进修班、培训班取得的收入进入学校统一账户,
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学校收取的教育劳务费要缴营业税吗海南在线咨询 2022-06-24对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,免纳营业税。“学历教育”是指:受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式,进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习,获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括: 1、初等教育:普通小学、成人小学; 2、初级中等教育:普通初中、职业初中、成人初中; 3、高级中等教育:普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校
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办学校是否缴纳土地使用税?海南在线咨询 2021-07-14办学校一般不缴纳土地使用税。无论社会主体出于什么目的而占据土地资源使用都是要给公共即国家一定的税费作为代价,但是学校因为性质比较特殊并且是有利于公众的而可以得到减少部分的优惠政策。 根据《国家税务总局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》第十七条规定企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,免征土地使用税。
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是否办学校缴纳土地使用税黑龙江在线咨询 2023-02-24办学校一般不缴纳土地使用税。 根据《国家税务总局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》第十七条规定"企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,免征土地使用税。"