办事处（代表处）相关税收政策-法师兄

办事处（代表处）相关税收政策

来源：互联网时间： 2023-05-07 14:42:12 189 人看过

代表处税收收入的确定1.免税自营贸易常驻代表处仅为其总部从事自营贸易和收集业务信息进行联络、谈判等准备和辅助活动。总公司应直接与中国境内企业签订商品贸易合同，并提供总公司与中国境内制造商签订的商品采购合同和总公司向中国境内企业销售商品的发票，购销商品所得与其他所得的差额，经当地税务机关批准，可以免税。2.如果总公司和代表处共同从事代理业务，并且确定了应纳税所得额，常驻代表处可以提供相关材料和凭证，证明其在代理业务中的部分业务是由其总公司在中国境外开展的。经当地税务机关批准，中国境内的应纳税额可按其收入的50%暂时核定。三、广告代理业务之特别规定。从事广告代理的常驻代表机构从事代理业务，合同、协议中未明确约定服务费金额，纳税人不能提供准确的证明文件证明实际取得的金额的，本合同、协议交易量的15%可暂时作为代表处应取得的收入。应计入代表处费用的各项费用。（1）工资、薪金、津贴和福利费用(2）货物采购费用(3）通讯费（4）差旅费（5）租金（6）设备租赁费（7）交通费（8）支付给境内外员工的国际费用注：属于境外费用，需提供总公司和注册会计师签字证明。2.常驻机构为总公司支付的以下费用：（1）总公司从中国购买样品所支付的样品费和运输费（2）将外国样品运至中国所产生的在中国境内的仓储费和报关费（3）来自中国的人员的翻译费总公司访华（4）总公司在中国进行项目投标时，代表处支付的采购标书的费用（5）代表处为总公司代表团访华进行商务谈判或签订合同而支付的所有费用。3、代表处存款利息收入不得冲抵支出金额。允许扣除的各项费用1.外国企业常驻代表机构在中国境内从事中介介绍等业务取得的返利收入，合同中载明由常驻代表机构和中国境内企业分别收取的，并可提供相关文件和凭证，将返利收入支付给中国境内企业，可允许其在计算和缴纳所得税之前缴纳。2、常驻代表机构为总公司垫付的下列费用：（1）常驻代表机构为总公司邀请来访垫付的有关人员费用（2）总公司组织的代表团访华时，由常驻代表机构支付食宿费，代表团人员在中国的交通费和招待费。但不包括代表团来华进行商务谈判或签订合同的上述预付费用（3）总公司在中国举办大型展览时，有相关的展览安排费用、样品关税、，代表处支付的国内交通费和其他相关费用（4）总公司在中国举办与商务谈判或签订贸易合同无关的研讨会，代表处支付的相关会议场地租金（5）为了向中国销售某些特殊商品，总部需要根据中国的相关法律法规进行注册。代表处代表制造商垫付的注册费用和代表处为总部以外的公司垫付的广告费用，如果有报销垫付费用的证明文件，不得视为代表处的费用制造商的费用可提供（6）代表处因总公司与中国相关部门签订的合同违约而预付的贸易赔偿（7）中国总公司为提供劳务而运入中国的工具在海关支付的押金和押金中国的服务业。3.代表处各项税费的滞纳金和罚款不得计入支出

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一、营业用房营业税相关政策从目前的营业税税收政策看，目前的经济适用住房销售行为仍应依法征收销售不动产营业税。当然，国家对经济适用住房也有一些优惠政策。下面是营业用房的税收优惠政策汇总情况：房地产开发涉及的主要税种包括营业税、城建税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税等，而营业用房的开发按国家规定可以享受较多税收优惠政策。那么开发营业用房究意有哪些优惠政策呢?开发建设营业用房，政策优惠是多方面的，最直接的优惠属于当地政府给予的土地划拨和行政事业性收费的直接减免。税收优惠方面，我们对现行的税务政策总结如下：1、营业税：目前没有相关营业税优惠政策。2、契税：以划拨方式取得土地使用权的，免交契税;如果是以出让方式取得土地使用权的，应按综合地价4%的税率缴纳契税。3、土地增值税：《土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

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