问:我是小规模纳税人,所得税费用是按税率或按定额税计算,如按应税所得率核定征收企业所得税,年末怎样调账?
答:如您所述,您应该是属于按应税所得率核定征收企业所得税的企业。例如核定的所得税率是10%,年末时,2008年当年累计实现销售额50万元,则2008年申报企业所得税的应纳税所得额为5(50×10%)万元。如果符合小型微利企业,计算得出2008年应纳企业所得税额为1(5×20%)万元;如果不符合小型微利企业,则2008年应纳企业所得税额为1.25(5×25%)万元。
上述计算只是在汇算清缴时的税务处理,企业年末根据计算得出的应纳税额,会计处理时,借记“所得税费用”1万元,贷记“应交税费”1万元(企业所得税),如果前三季度有预缴的企业所得税,预缴时已经借记“应交税费”0.8万元,贷记“银行存款”0.8万元,与年末计算的“应交税费”贷方相抵,自动结出应交未交数0.2万元,不需要进行专门的账务处理。
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