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应纳税所得额是怎么算，应纳税所得额准予扣除的项目有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2022-07-26 12:08:34 120 人看过

应纳税所得额的计算方法是企业当年的收入总额减去不征税收入、各项扣除等之后的金额，应纳税所得额准予扣除的项目有成本、费用、税金和损失，应当按照规定扣除。

一、应纳税所得额是怎么算

应纳税所得额的计算方法是用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。如果是居民企业的，税率是25％，如果是非居民企业的，税率是20％。

二、应纳税所得额准予扣除的项目有哪些

应纳税所得额准予扣除的项目有成本、费用、税金和损失。

1．成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

2．费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。

3．税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等。

4．损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

三、应纳税所得额和应纳税额的区别

应纳税所得额是企业所得税的计税依据，企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补的以前年度亏损后的余额。应纳所得税额，就是企业当期应当缴纳的税额，等于应纳税所得额乘于适用税率。应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率得到的结果，用公式表示如下：应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率。

《中华人民共和国企业所得税法》第五条

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2019修订）：　　第二章　应纳税所得额　第一节　一般规定　　第十条　企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

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