A.按计划成本核算:
1.外购材料
(1)根据发票帐单支付材料价款和运杂费
借:材料采购
贷:银行存款(或现金、其他货币资金等)
(2)采用商业汇票结算方式,开出、承兑的商业汇票
借:材料采购
贷:应付票据
(3)预付材料价款
借:预付帐款
贷:银行存款
(4)已经预付货款的材料验收入库,根据发票帐单的应付金额
借:材料采购
贷:预付帐款
(5)补付上项货款
借:预付帐款
贷:银行存款
(6)退回上项多付的货款
借:银行存款
贷:预付帐款
(7)购入材料应负担的自营运输费用
借:材料采购
贷:生产成本(辅助生产成本)
(8)应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证
借:应付帐款(或其他应收款)
贷:材料采购
(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借:待处理财产损益(待处理流动资产损益)
贷:材料采购
(10)月终,根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本
借:原材料
包装物
低值易耗品等
贷:材料采购
(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐:
实际成本大于计划成本的差额
借:材料成本差异
贷:材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借:材料采购
贷:材料成本差异
(12)月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)
借:原材料
包装物
低值易耗品等
贷:应付帐款(暂估应付帐款)
(13)月终,根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证,按实际成本
借:材料采购
贷:应付帐款
同时:按计划成本
借:原材料
包装物
低值易耗品
贷:材料采购
同时结转材料成本差异。
2.自制完成验收入库的材料
借:原材料等(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷:生产成本
材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
3.投资人投入的材料
借:原材料等(计划成本)
材料成本差异(确定的价值大于计划成本的差异)
贷:实收资本(确定的价值)
材料成本差异(确定的价值小于计划成本的差异)
B.按实际成本核算:
1.购买的已入库的材料,支付价款、运杂费等
借:原材料
包装物
低值易耗品
贷:银行存款(或现金、其他货币资金等)
2.购买的已入库的材料,开出、承兑的商业汇票
借:原材料
包装物
低值易耗品
贷:应付票据
3.对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证
借:在途材料
贷:银行存款
应付票据
4.上述材料验收入库时
借:原材料等
贷:在途材料
5.月份终了,已经收到材料和结算凭证,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,按实际成本
借:原材料等
贷:应付帐款
6.月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,暂估价值入帐(下月初用红字转回)
借:原材料等
贷:应付帐款(暂估应付帐款)
其他核算内容比照计划成本核算方法
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