发布部门:山东省国家税务局

发布文号:鲁国税流[1998]75号

各市、地区国家税务局，省直属征收分局，省涉外税收管理分局：

现将《山东省国家税务局票款结报预储管理暂行办法》(简称《暂行办法》)印发给你们，请按照《暂行办法》规定抓好试点工作。《暂行办法》中涉及的《票款结报表》、《代开增值税专用发票申请表》、《税款预储帐户资金动用申请审批表》由各市地根据有关规定自行设计印制。

附：《山东省国家税务局票款结报预储管理哲行办法》

第一章总则

第一条为加强增值税、消费税的征收管理，保证国家税款及时、足额入库，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》及其他有关政策规定，结合我省实际情况，制定本办法(以下简称暂行办法)。

第二条票款结报，是指国税机关依据国家税收法规、政策，要求增值税、消费税纳税义务人(以下简称纳税人，不包括个体工商业户，下同)在纳税期前2-3天内，结报发票开具使用情况，并将与应纳税款等额的款项转存税款预储帐户，在办理纳税申报时结清税款的制度。

第三条凡在我省范围内从事生产经营活动，办理工商、税务登记，依法由国税机关管理，并使用增值税专用发票和普通发票的增值税、消费税纳税人均适用本办法。对纳税情况良好、税负正常、无拖欠税款及违法违规行为的企业，经县级税务机关批准，在结报票款时，可暂不实行税款预储。

第二章票款结报

第四条对纳税人购领使用的发票，国税机关应根据有关政策规定实行限量供应，验旧购新制度，并要求纳税人在结报票款前，对其已开具发票的销售额、票面税额等内容按本汇总，按要求登记发票封面，填制《票款结报表》。

第五条对结报票款的纳税人，国税机关要对纳税人已开具发票存根联、结存的发票、发票使用期限、《票款结报表》、有关财务核算资料等内容进行严格的审查核对。

第六条对一般纳税人，应分别以下情况办理结报手续：

1.对A、B类一般纳税人，国税征收机关审核人员要对其发票存根和《票款结报表》进行审验，检查纳税人发票使用有无违章问题，发票封面是否按要求正确汇总，《票款结报表》填写项目是否齐全，数字是否准确。凡审验无误的，对整本全部用完的发票，在封面上加盖已结报戳记，整本未用完的在每份已开具的发票上加盖已结报戳记，在《增值税专用发票领购簿》上注明验讫字样，并由审核人在《票款结报表》上签字，加盖公章后，将《票款结报表》交纳税人送金融结算窗口办理税款预储手续;

2.对C类一般纳税人，凡由国税机关代管自开发票的，国税征收机关应逐份审验，具体参照上述A、B类一般纳税人有关规定执行;凡由国税机关************的，在每次************时，按要求提供有关证件，并由纳税人填制《代开增值税专用发票申请表》和《票款结报表》，报国税征收机关审验。国税征收机关审验无误后，在《票款结报表》上加盖公章，交纳税人送金融结算窗口办理税款预储手续。

第七条小规模纳税人结报票款手续，可比照第六条有关规定办理。

第八条凡国税机关在审核过程中发现的不符合发票开具有关规定、有迟报、瞒报收入嫌疑的，应视情况分别采取要求纳税人纠正、按规定处罚、进一步稽核等措施，重大问题及时进行专业稽查。

第三章税款预储

第九条确定预储税款额度的依据，是纳税人已开具的发票及其他收款凭据。

第十条一般纳税人在预储期内如果无法准确计算应纳税款，可由国税机关依据其已开具发票及其他收款凭据实现的销售额，与当地平均税负水平计算规定。平均税负水平依据当地同行业或同类货物正常税负率、一般增减因素及纳税人的具体情况逐户或逐类核定下达，并可随经济形势、经营状况的变化据实调整。

第十一条小规模纳税人应预储的应纳税款，由国税机关依据其已开具发票及其他收款凭据实现的销售额，与适用征收率计算确定。

第十二条对不使用发票进行商品货物销售活动或发票使用量很少，以及经常发生视同销售行为的纳税人，国税机关可比照本办法实施相应管理，并可适当调高平均税负水平。

第十三条由国税机关确定实行税款预储办法的纳税人，应按照中国人民银行《银行帐户管理办法》的规定，办理开设专用存款帐户的有关手续，经当地人民银行审核同意后开立帐户，并将户名、帐号、会计核算方式及国税机关要求的其他资料报国税征收机关备案。

第十四条税款预储帐户专门用于纳税人已实现税金的预先存储。预储税款未解缴国库前其资金及按规定计算的利息归纳税人所有。

第十五条纳税人将国税机关已加盖公章的《票款结报表》送金融结算窗口办理预储税款存款手续。金融结算窗口确认存款后在《票款结报表》上加盖戳记，并返还纳税人。

第十六条纳税人将已加盖金融结算存款戳记的《票款结报表》送国税征收机关进行审验，征收机关对纳税人的存款额度、存款手续进行确认。

第十七条对由国税征收机关************的企业，按以下办法办理税款预储手续：

1.一般纳税人持已加盖国税征收机关公章的《票款结报表》到金融结算窗口按规定办理税款预储手续，金融结算窗口确认存款后在《票款结报表》上加盖戳记，并返还纳税人，交国税征收机关一份，征收机关据此************，并在************的国税机关留存联上加盖已结报戳记;

2.小规模纳税企业由国税征收机关************及税款预储手续，可比照上述C类一般纳税人程序办理。国税征收机关也可直接将发票实际开具的增值税税款征收入库。

第四章申报纳税

第十八条每月10日前，纳税人按规定到国税征收机关申报纳税。国税征收机关填制税收缴款书或其他完税凭证，由税务机关通知金融结算窗口将税款划转入库。

第十九条纳税人在规定的纳税期限内，如遇特殊困难不能如期缴纳税款时，报经县级国税局审批办理缓缴手续后，暂缓实行税款预储，缓缴期满后，应及时办理税款预储手续。

第二十条凡纳税人当月预储税款余额大于或等于申报应交税金的，按应缴税款解缴国库，余额部分留存原帐户;凡预储税款余额小于应交税金的，纳税人应先将差额部分存入帐户内，然后填制税收缴款书，将税款解缴国库。

第五章相关规定

第二十一条纳税人存入税款预储帐户的存款余额不得随意动用，如遇特殊原因确需动用的，应向国税征收机关填报《税款预储帐户资金动用申请审批表》，报经国税征收机关批准后方可动用。对留存预储税款数额较大的，在纳税人申请动用时可适当从宽掌握审批。

第二十二条预储税款实行专款专用，受托金融单位需凭完税凭证或《税款预储帐户资金动用申请审批表》、《延期缴纳税款申请审批表》方可划拨该项存款。

第二十三条对纳入增值税专用发票防伪税控系统的企业，国税机关可依据本办法有关规定重新核定发票发售数量，通过发售系统调整IC卡有关内容，办理票款结报等相关手续。

第二十四条纳税人不能按规定及时预储税款的，县级国税局可依据有关规定重新核定其纳税期限。

第六章附则

第二十五条本办法自1999年1月1日起执行。过去规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第二十六条本办法由山东省国家税务局负责解释。