（1）建立分析标准。

这一步需要解决两个问题：一是分析的立场，二是分析比较的标准。财务报表使用者的地位不同，其分析目的也不同。没有比较就不能称之为分析，所以财务报表分析的重点是比较。在比较企业财务报表时，必须有一个客观的标准，并以此作为衡量企业财务报表中相关信息的标准，从而客观地确定企业的财务状况和经营成果。（2）确定分析目标。财务报表分析的目标因分析类型的不同而不同：信用分析的目标主要是分析企业的偿债能力和支付能力；投资分析的目标主要是分析投资的安全性和盈利能力；经营决策的目标分析是服务于企业产品、生产结构和发展战略的重大调整；财务报表分析的目标是分析企业的风险因素；税收分析的目标，主要分析企业的收支情况。从分析形式上看，主要有：日常经营分析，主要分析企业目标的实际完成情况和偏离情况；总结分析，综合分析企业目前的生产经营和财务状况；预测分析，阐明企业的发展前景；检查分析，开展专项分析研究。（3）制定分析计划。

分析目标确定后，应根据分析量的大小和分析问题的难度制定分析计划。如综合分析或重点分析、合作或分工。列出分析项目，安排工作进度，确定分析内容、标准和时间。（4）收集数据信息。

分析方案确定后，根据分析任务收集分析所需的数据。企业的各种经济活动都与内外部环境的变化有关。会计信息只能反映一定时期内经济活动的结果，不能反映经济活动的全过程。财务报表能够部分反映当前业绩的原因，但不能充分揭示所分析的问题。因此，分析师需要收集相关信息。信息收集一般包括：宏观经济形势信息；行业形势信息；企业内部数据，如企业产品市场占有率、销售政策、产品品种、相关预测数据等，例如检索资料、专题研究、研讨会或相关会议。（5）核实和整理信息。

首先，检查并确认财务报表是否反映真实情况，是否与所收集的信息有很大差异。作为企业内部分析，如果发现信息和数据不真实、不完整，可以进一步核查，寻找真实情况。但对于外部分析师来说，难度更大。

对于具体数据的整理，首先要对数据进行分类，比如可以分为经济类、行业类和个体公司企业类三类，并按时间顺序排列。数据分类后，消除重复的、过时的、矛盾的数据，减少不必要的负担。在此基础上，对企业概况进行梳理。由于习惯在分析报告的前言中介绍被分析企业的概况，便于梳理企业历史、经营范围、股东人数、职工人数、研发情况等信息，现状分析。

现状分析是指对收集到的数据进行评价，找出数据之间的因果关系，联系企业的客观环境，说明现状形成的原因，揭示操作失误，暴露存在的问题，提出分析意见，探索改进的方法和途径。（7）分析结论。

由于经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，我们在编制财务报表分析报告时需要遵循一定的原则。这些原则一般是实践经验的总结。下面我们只列出几个，更多的分析原则应该来自读者自己的实践经验。

①尽可能收集所需信息，掌握真实情况。

财务报表分析的基础是信息。由于财务报表分析目标之间存在相关性，我们不仅要掌握分析目标所要求的指标信息，还要了解相关指标的因果关系；不仅要收集企业内部报告信息，还要掌握企业环境的变化，既要有客观的数据，又要有书面的意见。只有掌握了足够的信息，我们才能做出正确的结论。新情况、新信息的出现，可能会改变分析结论。②指标比较与综合评判。

企业的经济与经营是相互制约、相互促进的，指标值也是相对的。同一个指标值反映了不同情况下的不同问题。要通过指标比较和指标综合，分析问题，揭示矛盾。比如，企业有大量的银行存款，这可能是企业销售额大幅增长的结果，也可能是企业无所事事、不善于使用资金的反映。通过指标关联、综合分析判断，得出分析结论。

③点面结合，抓住重点。在财务报表分析中，一个或两个指标往往无法解释问题。我们不仅要分析和解释指标本身的价值，还要解释指标价值对其他方面的影响。我们应该通过一个指标的变化来跟踪其他指标的变化。如果我们想看到树木和森林，我们不能在指标的基础上谈论指标。比如，企业资本结构的恶化，应该结合利润的实现和资本的增减来分析，看是否会导致企业财务状况的恶化。通过分析，我们应该抓住关键和本质。（4）定性分析与定量分析相结合。一切都是质与量的统一，财务报表分析也是质与量的结合。由于现代企业所面临的外部环境复杂多变，有时难以量化，但环境的变化对企业的产业发展、投资目标的实现和销售状况有着重要的影响。因此，在定量分析的同时，要做出定性判断，在定性判断的基础上，进一步进行定量分析和判断。