企业在改制设立的过程,可能涉及的税项主要有:
(一)资产评估增值的所得税及折旧抵扣;
(二)所得税的合并纳税;
(三)与房屋所有权、土地使用权转让相关的契税;
(四)设立股份公司、移交各种合同、权力许可证及资金账簿相关的税收;
(五)员工安置、资产剥离相关的税收等。
企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税?
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企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税?
改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及到增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产。其中:有形动产属于增值税的征收范围,而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。
(1)当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时,属于转让企业全部产权,即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税[2002]420号)规定:转让企业全部产权涉及的应税货物转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。
(2)当企业以货物出资时,应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。
(3)当企业以不动产、无形资产出资时,根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号规定)规定不需要缴纳营业税。
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