房屋卖买税收交纳新政策
未满两年的公房
王先生有一套**地区建筑面积80平方米公房欲出售,市场价为7000元/平方米,即房屋成交价为56万元。产权证下发日期为2003年7月8日。王先生的房子是普通住宅(即:①住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上;②单套建筑面积在140(含)平方米以下;③实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。)并且属于个人购买住房不足2年转手交易,那么王先生交易这套房子需要缴纳以下费用:
■营业税:购买时间在两年内的房屋需缴纳的营业税为:成交价×5%两年后普通住宅不征收营业税,高档住宅征收买卖差价5%的营业税。
此房屋要缴纳的营业税为:560000×5%=28000元
■个人所得税:公房所征个人所得税为(销售额-4000×建筑面积-合理费用)×20%。
此房屋要缴纳的个人所得税为:(560000-4000×80)×20%=48000元
注:合理费用主要是指购买房屋时所缴纳的各项税费,一般指契税和印花税。公房由于特定的历史原因,合理费用一般很难计算,此处所作计算对其忽略不记。
■印花税:房款总额(成交价)的0.5‰
此房屋要缴纳的印花税为:560000×0.5‰=280元
■优补成费用:即优惠价补齐成本价,特针对公房而言,为1560元×建筑面积×6%
此房屋要缴纳的优补成费为:1560×80×6%=7488元
■委托中介收费:
■中介费:成交价×1.5%
■房屋要缴纳的中介费为:560000×1.5%=8400元
■居间担保过户费:1500元总计:9900元
■卖方共需缴纳的费用为:28000+48000+280+7488+8400+1500=93668元
由此看出,对于二手公房卖方来说,成本有所增加。王先生在新政后比之前增加了营业税(新政前,购买一年以上的房屋出售时免征营业税)、个人所得税(以前是自行缴纳)两项费用,即28000+48000=76000元。
符合普通住宅标准
符合普通住宅标准的,个人购买普通住房超过2年(含2年)转手交易的:
**村一套135平方米的三居室商品房,市场价为6000元/平方米,房屋总价为81万元。业主两年前购买价格为5200元/平方米,原购房总价为70.2万元。按照现在国家出台的政策标准,其业主应缴税费如下:
■个人所得税
个人所得税={售房价-原购房价-合理费用(当初业主购房时所产生的税费,即:契税+印花税)}×20%
契税:702000×1.5%=10530元
印花税:702000×0.5‰=351元
合理费用:契税+印花税=10881元
个人所得税:(810000-702000-10881)×20%=19423.8元
■印花税=售房价×0.5‰
印花税:810000×0.5‰=405元
综合合计:19828.8元
该例中,如果不足2年转手交易,应该缴纳的费用为:
■营业税=售房价×5%
营业税:810000×5%=40500元
■印花税=售房价×0.5‰
印花税:810000×0.5‰=405元
■个人所得税:{售房价-原购房价-合理费用(当初业主购房时所产生的税费,即:契税+印花税)}×20%
契税:702000×1.5%=10530元
印花税:702000×0.5‰=351元
合理费用:契税+印花税=10881元
个人所得税:(810000-702000-10881)×20%=19423.8元
综合合计:60328.8元
不符合普通住宅标准
**湖一套145平方米的三居室商品房,以6500元/平方米的市场价格出售此套房屋,房屋总价为94.25万元,业主两年前购买价格为5800元/平方米,原售房价为84.1万元。按照现在国家出台的政策标准,其业主应缴税费如下:
个人购买住房不足2年转手交易的
■营业税=售房价×5%
营业税:942500×5%=47125元
■印花税=售房价×0.5‰
印花税:942500×0.5‰=471.25元
■个人所得税={售房价-原购房价-合理费用(当初业主购房时所产生的税费,即:契税+印花税)}×20%
契税:841000×1.5%=12615元
印花税:841000×0.5‰=420.5元
合理费用:契税+印花税=13035.5元
个人所得税:(942500-841000-13035.5)×20%=17692.9元
综合合计:65289.15元
个人购买非普通住房超过2年(含2年)转手交易的
■营业税=(售房价-原购房价)×5%
营业税:(942500-841000)×5%=5075元
■印花税=售房价×0.5‰
印花税:942500×0.5‰=471.25元
■个人所得税={售房价-原购房价-合理费用(当初业主购房时所产生的税费,即:契税+印花税)}×20%
契税:841000×1.5%=12615元
印花税:841000×0.5‰=420.5元
合理费用:契税+印花税=13035.5元
个人所得税:(942500-841000-13035.5)×20%=17692.9元
综合合计:2323915元
买方在新政后要缴的税增加了,而卖方所缴纳的费用没有什么变化。仍以王先生的房子为例,如果李先生买了这套房子,他需要缴纳的税为:
■契税:按照新规定,符合住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上、单套建筑面积在140(含)平方米以下(在120平方米基础上上浮16.7%)、实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下等三个条件的,视为普通住宅,征收房屋成交价的1.5%的契税。
此房屋要缴纳的契税为:560000×1.5%=8400元
■印花税:为放款总额(成交价)的万分之五。
此房屋要缴纳的印花税为:560000×0.5‰=280元
■土地出让金:1560×建筑面积×1%
此房屋要缴纳的土地出让金为:1560×80×1%=1248元
总计:8400+280+1248=9928元
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