会计科目需要注意的问题主要是现金余额是否过大,根据各公司的实际情况(销售情况、采购情况)来确定具体的判断。如果余额过大,应及时调整。
1.2银行存款
需要注意的主要问题是出纳编制的银行存款余额调整表是否正确,欠款项目是否真实合理。其次,外币账户是否按规定调整汇兑损益。
1.3应收票据
需要注意的主要问题是与未兑现的应收票据核对余额,是否有贴现、背书、转让而未及时处理的票据。
1.4应收账款
应注意的主要问题是是否存在一系列的应收账款。你可以与业务部门核对应收账款余额,必要时致函对方确认。结合应收账款提前检查是否有多项费用设置。关注年末汇兑损益是否调整。
1.5存货台账(材料、低值易耗品、存货)
主要问题是大量原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证,数量是否准确,是否有入账凭证。核对收发单据,特别是编号单据,是否与分录相符,是否丢失。
检查存货分录单价波动幅度是否过大,本年单价波动幅度与往年相比是否异常,异常变动是否有合理原因。
年末盘点存货,并与存货明细账核对结果。及时处理存货损益,确保帐实相符。年底要特别注意零库存。
检查缺货单价是否基于税务机关记录的定价方法。重点关注销售数量与发票数量是否一致,是否存在销售成本多次转移的现象。
检查采购退货、损坏赔偿和销售退货是否及时处理。
检查以下逻辑关系:“原材料贷方金额=生产成本直接材料借方金额”、“生产成本贷方金额=库存商品借方金额”、“库存商品贷方金额=主营业务成本借方金额”。
检查预计入库物料是否冲回。
1.6待摊费用
检查是否有应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用,是否有合理证据表明费用入账。
检查费用是否按时摊销,是否有或多或少的摊销。
1.7固定资产
检查车辆等固定资产的入账价值是否符合税法要求,是否有合法入账证据。
固定资产的经营性存货,应当及时清理已提足折旧和报废的固定资产。
1.8累计折旧
检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。
检查折旧的开始时间,是否有更多或更少的折旧,是否有足够的折旧继续计提。
检查折旧分配是否正确,累计折旧贷方金额是否与“制造费用折旧费”、“管理费用折旧费”一致。
1.9在建工程
检查项目支出是否直接计入成本而不资本化。结合项目预算报告,检查费用是否合理。工程是否竣工并投入使用,固定资产是否及时结转。
1.10无形资产
检查无形资产的入账价值是否按规定收取,是否取得法律证据。无形资产的摊销期限是否正确,摊销是否均匀。
1.11长期待摊费用
检查长期待摊费用的入账价值是否按规定收取,是否取得法律证据。长期待摊费用的摊销期限是否正确,摊销是否均匀。
1.12短期借款
检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息的计算是否正确,期末未付款项是否按合同约定正确计提;
检查利息的会计处理是否正确;
1.13应付票据
需要注意的主要问题是与客户核对余额,是否有未经及时会计处理而承兑的票据。
1.14应付账款
重点检查以下账户,确认应付账款余额是否正确:1)长期账户;2)借方余额账户;3)业务频繁、期末余额较小的账户;4)活动较少或无活动的账户。
1.15预收账款
重点检查
1.16应付工资
检查工资拨备标准是否符合董事会的规定或劳动部门的指示,是否有超支现象;
检查工资费用的分配和会计处理方法是否合规合理;付款是否由本人或其代理人签字。
1.17应纳税额
检查是否有下列情况:
1)采购的应税物资用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费作为增值税进项税额转出的情况;
2)材料非正常损耗用于增值税进项税额转出并报税务机关批准的情况;
3)材料销售和视同销售的企业所得税申报缴纳情况;
4)捐赠物资申报缴纳企业所得税;
5)维修备件中是否有属于固定资产的设备;
6)因企业确认的物资入账价值与实物价值存在差异,处置物资时应调整的应纳税所得额税收法律法规规定的成本。
1.18预提费用
检查大额预提费用的支取凭证及相关凭证,确认预提费用金额是否准确,会计处理是否正确,预提费用项目是否全部属于当期,是否真实存在。
检查大额计提费用核销的会计凭证及相关信息是否齐全,会计处理是否正确,实际用途是否与预期用途一致;
1.19主营业务收入
比较各月主要产品收入波动情况,查询是否存在异常现象和重大波动及其原因。将本年销售收入与上年销售收入进行比较,分析销售价格是否出现异常变化及原因。
检查增值税发票和其他发票是否有跨期未确认收入。
检查销售合同和库存发货记录是否与收入明细一致。
1.20主营业务成本
比较各月主要产品成本波动情况,询问是否有异常现象、主要波动及其原因。将本年与上年销售成本进行比较,分析销售成本是否有异常变化及原因。
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