有些生产企业利用废旧物资为其原材料。而采购废旧物资一般有两种途径:
1、自行收购;
2、从废旧物资回收公司购进(一般自行收购价格低于从废旧物资回收公司购进价格)。这两种收购途径增值税的税务处理是不一样的。这就给以废旧物资为原料的生产企业提供筹划的可能。
《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[2001]78号)给了企业新的启示。该《通知》规定,从2001年5月1日起,废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税,生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。生产企业自行收购的废旧物资,其进项税额是不准抵扣的。而生产企业增值税一般纳税人从废旧物资回收公司购进的废旧物资所含的进项税额,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。
当生产企业为一般纳税人时,企业应采取何种采购方式?
首先,我们计算出两种收购方式价格的临界点(即利润相等时的各自价格)。假设自行收购价格为P1,税前利润为L1.从物资回收公司采购价格为P2,税前利润为L2.再假设其他进项税额为零,其产品销售价格为P(以上价格均含税)。
税前利润=销售价格(含税)-原料采购价格(含税)-应交增值税
=销售价格(含税)-原料采购价格(含税)-(销项-进项)(不考虑上期末抵扣完的进项)
L1=P-P1-[P/(1十17%)]×17%
L2=P-P2-[P/(1十17%)×17%-P2×10%]
令L1=L2得
P-P1-[P/(1十17%)]×17%=P-P2-{[P/(1十17%)]×17%-P2×10%}=>P1=0.9P2
若P1>0.9P2则L1<L2
若P1<0.9P2则L1>L2
从以上分析可以得出结论:
当自行采购价格为从废旧物资回收公司购进价格的90%时,两种废旧物资采购方式的税务效果是一样的。当自行采购价格大于从废旧物资回收公司购进价格的90%时,应该从废旧物资采购回收公司购进原料。当自行采购价格小于从废旧物资回收公司购进价格的90%时,应该自行采购废旧物资。如果考虑到随同增值税、消费税和营业税一起征收的城市维护建设税和教育费附加,增值税的筹划收益会更大。
当生产企业为小规模纳税人时,由于进项税额不准抵扣,应该自行采购废旧物资,从而利润最大。当然,如果自己成立一个回收公司,还可以享受废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的优惠待遇。
-
企业所得税的纳税筹划--固定资产折旧的筹划
125人看过
-
企业所得税税收筹划――购置固定资产的税收筹划
144人看过
-
企业所得税税收筹划――投资抵免企业所得税的筹划方案
308人看过
-
企业所得税的纳税筹划——租赁筹划法
107人看过
-
企业所得税的纳税筹划——信托筹划法
241人看过
-
企业所得税的纳税筹划——利用税收协定的筹划
239人看过
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织, 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
-
企业如何筹划个人所得税的筹划青海在线咨询 2021-11-14今日对个人所得税相关法律问题进行了简要分析:个人所得税筹划要记住两个原则:一是提前规划。第二,全局考虑原则。提前规划原则是指在纳税事项或义务未发生时,开始预测和估计纳税事项,然后研究、选择和确定计划。不能等纳税事项或义务发生后再做所谓的合理避税。这是为了掩盖事实、伪造、变造和隐瞒相关信息,纳税人将承担偷税的法律责任;总体考虑原则是指税与税之间也是相互关联的,不能因为规划个税而达到节税的目的,确实增
-
企业怎样纳税筹划台湾在线咨询 2022-05-30企业要做好税收筹划,有以下几个切入点:选择税务筹划空间大的税种、符合税收优惠政策、改变纳税人构成、影响应纳税额的基本因素、重视财务管理环节。《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和
-
企业如何纳税筹划湖北在线咨询 2022-05-27企业要做好税收筹划,有以下几个切入点:选择税务筹划空间大的税种、符合税收优惠政策、改变纳税人构成、影响应纳税额的基本因素、重视财务管理环节。《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和
-
企业的企业所得税能合理筹划吗?内蒙古在线咨询 2022-10-03如果可以控制你完成的业务收入和业务支出,筹划起企业所得税是可以的。关键是是否能够把控得了。小企业好办,企业规模大了,就不容易做到了。
-
企业所得税税务筹划的基本原则:山东在线咨询 2022-07-08纳税筹划是纳税人在充分了解掌握税收政策法规基础上,当存在多种的纳税方案的选择时,纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营。组织及交易事项的复杂筹划活动,因此要做好纳税筹划活动,必须遵循以下基本原则: (一)合法性原则。要求企业在进行纳税筹划时必须遵守国家各项法律、法规。 (二)筹划性原则。筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。 (三)兼顾性原则。不仅要把纳税筹划放在整体经营中加以考虑,而且要以企