按照中央经济工作会议部署，帮助企业降低成本成为明年经济工作五大任务之一。会议指出，要开展降低实体经济企业成本行动，打出组合拳。我们认为，企业减负的组合拳应分先后主次、突出重点，降低税费负担可为明年企业减负打头炮。

当前，高制度性交易成本约束、高税费成本约束、高融资成本约束仍是束缚中国经济供给体系的主要因素，其中，税费负担较重更是企业生存过程中的痛点。今年以来，转变政府职能、简政放权已经取得了显著进展，一定程度上降低了企业制度性交易成本。与降低制度性交易成本相比，降低税费成本有更大的操作空间和潜力;与降低融资成本相比，降税费通过政府之手调节，效率高、针对性强。因此，降税费应当在降低企业成本的组合拳中担纲。

谈及降税费，很难不联想到目前收支压力大、矛盾突出的财政现状，不过，中央经济工作会议定调阶段性提高财政赤字率是解决这一矛盾的良药。通过提高赤字率，可以弥补降税带来的财政减收，保障政府承担的支出责任。这意味着减税与增支的矛盾通过提高赤字率将得到一定程度的化解，意味着降税减收被提升到与增加支出同等的地位，两者相互配合成为我国积极财政政策的双翼。这些无疑都彰显了中央减税决心之大。

目前看，明年减税费的手段或者工具尚较充足。

第一，可以通过税收制度改革实现减税。营改增正在向纵深推进，若营改增覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元到1万亿元的减税空间。随着营改增的深入推进，将选择适中的税率，将档次简合，降低整体税负。此外，随着我国税制改革推进，将逐步合理增加直接税、减少间接税，我国向企业征税较多的局面将有所改善，从而有效减轻企业税负，优化税制结构。

第二，可以出台更多针对特定行业税收优惠政策。2016年我国将加大对新兴产业和消费领域的减税力度，以促进新兴产业的涌现和扩大消费新需求;针对三农、小微企业的税收优惠政策有望进一步扩面。

第三，通过降低制造业企业税负缓解传统产业的困难。中央经济会议提出，研究降低制造业增值税税率。我国传统产业的困难主要表现在制造业，目前制造业增值税税率是17%，通过下调制造业税率可以有效减轻制造业企业负担、焕发传统企业活力。除了增值税外，通过研发费用加计扣除，加快固定资产折旧等政策措施，也能达到降低企业所得税负担目的。

第四，和税收相比，包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入等在内的非税收入和政府性基金收入门类庞杂、征收管理混乱，正税清费要求系统清理各项收费和政府性基金，既要对各类收费项目进行全面清理，也要明确政府性基金的征收目的、征收金额、征收时限，建立定期评估与退出机制。

通过上述多项举措将有效降低企业税费负担，为综合降低企业成本打响头炮。

当然，在为企业降低税费成本之外，还需要进一步降低制度性交易成本，降低社会保险费、企业财务成本、电力价格、降低物流成本等，多管齐下为企业综合减负。