房产税的会计处理方法及举例-法师兄

房产税的会计处理方法及举例

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:02:20 138 人看过

房产税应纳税款的核算，通过应交税金--应交房产税科目进行核算。该科目借方反映企业应交纳的房产税，贷方反映企业实际已经缴纳的房产税，余额在贷方反映企业应交而未交的房产税。

月份终了，企业计算出按规定应交纳的房产税税额，作如下会计分录：

借：管理费用

贷：应交税金--应交房产税

企业按照规定的纳税期限缴纳房产税时，应作如下会计分录：

借：应交税金--应文房产税

贷：银行存款

[例1]某公司1993年12月31日固定资产--房产账面原值为2000000元。1994年2月1日，企业将房产原值为1000000元的房屋租给其他单位使用，每年收取租金收入120000元。当地政府规定，按房产原值扣除30％后作为房产余值，适用税率1．2％纳税；对于出租房屋取得租金的房产，按其租金收入适用12％的年税率纳税；房产税按年计算，分季缴纳。试计算企业1-3月应纳房产税并进行会计处理。

1月份按房产余值计算全年应纳税额为：

年应纳税额＝2000000×(1-30％)×1．2％

＝16800元

月应纳税额＝年应纳税额÷12

＝16800÷12

＝1400元

则1月份应纳税额为1400元。

2月份企业应按房产余值和租金收入分别计算应纳税额：

按房产余值计算的应纳税额：

年应纳税额＝(2000000-1000000)×(1-30％)×1．2％

＝8400元

月应纳税额＝8400÷12

＝700元

按租金收入计算的应纳税额为：

年应纳税额＝120000×12％

＝14400元

月应纳税额＝14400÷12

＝1200元

则2月份、3月份应纳房产税税额为：

月应纳税额＝700+1200

＝1900元

则1月末应作如下会计分录：

借：管理费用1400

贷：应交税金--应交房产税1400

2月末、3月末企业应分别作如下会计分录：

借：管理费用1900

贷：应交税金--应交房产税1900

3月末企业应交税金--应交房产税账户有关资料如下：

应交税金--应交房产税

借方贷方

1400

1900

合计5200

4月初企业交纳一季度应纳税额5200元。

借；应交税金--应交房产税5200

贷：银行存款5200

[例2]某工厂1994年1月1日拥有房产原值为8000000元，其中有一部分房产为企业所办幼儿园使用，原值为1400000元。当地政府规定，按原值一次减除20％后的余值计算应纳税额，按年计算，分月缴纳。试计算1月份企业应纳房产税并进行会计处理。

按规定，企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税。则企业应纳房产税税额为：

年应纳税额＝(8000000-1400000)×(1-20％)×1．2％

＝6600000×0．8×1．2％

＝63360元

月应纳税额＝63360÷12

＝5280元

则每月末企业计算应纳税额时：

借：管理费用5280

贷：应交税金--应交房产税5280

企业在实际缴纳税款时：

借：应交税金--应交房产税5280

贷：银行存款5280

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计处理相关文章

纳税人
个税累计扣除法举例

所谓累计预扣法，主要是通过各月累计收入减去对应扣除，对照综合所得税率表计算累计应缴税额，再减去已缴税额，确定本期应缴税额的一种方法。接下来举一个按照个税累计扣除法计算缴税的例子：比如1月份实发张三工资15000元（不考虑2019年1月所发放的是归属于哪个服务周期的工资）；没有免税收入，当月专项扣除为2000元，当月专项附加扣除为2000元，则应纳税所得额=15000-5000-2000-2000=6000元，对应预扣率为3%；应纳税额=6000×3%=180元。然后在2月申报期进行第一次新个税申报。在2019年1月份这个申报期，大家申报的还是2018年12月份代扣代缴的税款。2019年2月份实际发放工资薪金时，以2019年1月份及2月份实际发放工资薪金总和减除基本减除费用5000元/月×2个月、1、2月份专项扣除；专项附加扣除以及依法确定的其他扣除项目后的余额为预扣基数，按照预扣率表计算累

2023-03-22

441人看过
房产税
从租计征房产税的会计如何处理

从租计征房产税如何记账的呢？1、计提时借：管理费用-税金贷：应交税金--房产税2.缴纳时借：应交税金--房产税贷：银行存款（库存现金等）房产税应纳税额的计算1.从价计征从价计征是按房产的原值一次减除10%~30%后的余值为计税依据（具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定），其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%应纳税额=应税房产余值×1.2%2.从租计征计税依据：(1)以房屋出租取得的不含增值税租金收入为计税依据(包括货币收人和实物收入)(2)以劳务或其他形式为报酬抵付房租收人的，应当根据“当地同类房产的租金水平”，确定一个标准租金额从租计征从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=不含增值税的租金收入×12%企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房和个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%

2023-05-04

52人看过
法律综合知识
房产税最新计算方法及计算依据，房产税如何征收？

一、房产税最新计算方法及计算依据，房产税如何征收？房产税作为地方税种，其计税依据主要分为房产的计税余值和租金收入两种形式。对于企业自用房产，计税余值即为房产原值扣除10％至30％的自然损耗后的余额。这里的房产原值指的是企业在固定资产账簿中的记载价值。当房产进行改建、扩建时，其原值应相应增加。而对于出租房产，房产税则是依据租金收入来计算，包括货币收入和实物收入。若以劳务或其他形式作为租金的，需按照当地同类房产的租金水平确定标准租金来征税。二、房产税计算方法房产税的计算可以通过两种方式进行。1．基于房产账面原值扣除30％的计税余值来计算，使用的公式为年应纳税额＝房产账面原值×（1－30％）×1．2％。2．依据年租金收入，公式为年应纳税额＝年租金收入×适用税率（12％）。这些计算方法通常是按年度进行的，若需分期缴纳税款，可将年应纳税额按缴纳周期进行分割计算。三、征收房产税的意义房产税征收不仅有助

2024-01-19

117人看过
企业纳税
怎样选择企业纳税筹划及会计处理方法

一、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响按现行《企业会计准则——存货》规定，企业存货应包括各种原材料、燃料、自制半成品、产成品等。因其计价方法的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。我国现行税制规定，纳税人各项存货的领用，按实际成本计算，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等五种方法中的任选一种。计价方法一经采用，在一定时期内(一般为一年)不得随意变更，如需变更，要经董事会等批准，并上报当地税务机关备案，同时在会计报表附注中予以说明。1.在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，当材料价格上涨时，采用后进先出法来计价，可使期末存货成本降低，本期销货成本提高，可使企业计算应纳所得税额的基数相对减少，达到减轻企业所得税负担，增加税后利润的目的;而采用先进先出

2023-05-04

58人看过

房产税
房产税税额计算房产税计算方法介绍

1从价计征房产税1)、从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。2)、房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。2从租计征房产税1)、从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。2)、房产税采用比例税率，依照房产租金收入计征的，税率为12%。3)、对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。

2023-06-10

354人看过
房产税
从价计征房产税计税比例

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×年税率1．2％一、从价计征的计税依据是什么按照房产余值征税的，称为从价计征房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳。扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。这样规定，既有利于各地区根据本地情况，因地制宜地确定计税余值，又有利于平衡各地税收负担，简化计算手续，提高征管效率。房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气，卫生，通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。二、房产税的征收标准有哪些称房产税课税范围，具体指开征房产税的地区。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。房产税征收标准从价

2023-03-29

265人看过
会计凭证
新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理

企业在生产经营过程中存在大量的捐赠业务，特别是在救灾扶贫或一些新设立的企业在开业时，经常会发生社会各界的捐赠，对此事项新会计准则改变了以前的核算方法，其会计与税务处理在捐赠方和受赠方各不相同。一、对外捐赠资产的会计与税务处理新准则规定，在会计处理中，企业对外捐赠资产，只需借记营业外支出——捐赠支出，贷记库存现金、银行存款、库存商品、固定资产、无形资产等有关科目，如果被捐赠的固定资产已提减值准备和累计折旧或无形资产已提减值准备的，还应借记累计折旧、固定资产减值准备或无形资产减值准备，将其差额借记营业外支出——捐赠支出。按照相关规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产及有价证券等用于捐赠，

2023-04-24

238人看过
个人所得税
代扣个人所得税的税务及会计处理

扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。个人所得税实行源泉控制，即由支付人履行代扣代缴的义务，按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。本文拟针对企业经常出现的几种代扣代缴情况，指出如何计算扣缴的税款及账务处理。一、企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务。第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳

2023-06-07

110人看过

税务稽查
税务稽查补缴所得税的会计处理方法

正确的办法是通过“以前年度损益调整”科目进行处理，并举例说明：[例]a公司连续几年盈利，税务稽查局已完成对其上一年度企业所得税纳税情况的稽查，共缴纳所得税900万元。a公司及时交税，并进行了如下会计处理：①借款：营业外支出900万借款：应交所得税900万②借款：应交所得税900万借款：银行存款900万会计处理（不计盈余公积），③借款：本年预缴利润900万元，企业所得税汇算清缴，a公司未调整所得税900万元。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，实行权责发生制，属于当期收入和费用，作为收入和费用不属于本期的收入和费用，即使本期已经收到和支付，也不作为本期收入和费用。但本条例和国务院财政税务机关另有规定的除外。”根据权责发生制原则，不属于补充年度费用，不能在补充年度所得税前扣除。另外，根据企业会计准则规定，以前年度缴纳的税款不能计入当期损益。因此，a公司的

2023-05-08

374人看过
房屋出租
个人房屋租赁税计算的举例说明

以每月租金2000元计算。印花税假设合同期为1年，则应缴印花税为：2000×12×0．1％＝24元，即每月应缴印花税2元。1、个人住房出租租金收入，每月应缴税费（以城区为例）：房产税：2000×4％＝80元营业税：2000×3％＝60元城市维护建设税：60×7％＝4．2元教育费附加：60×3％＝1．8元地方教育费附加：60×1％＝0．6元个人所得税：（2000－800－80－60－2－4．2－1．8－0．6）×10％＝105．14元以上六项合计：251．74元。加印花税2元，则每月应缴税金及附加253．74元。2、经营性房屋出租，每月应缴税费（以城区为例）：房产税：2000×12％＝240元营业税：2000×5％＝100元城市维护建设税：100×7％＝7元教育费附加：100×3％＝3元地方教育费附加：100×1％＝1元个人所得税：（2000－800－240－100－2－7－3－1）×20％

2023-06-20

411人看过
社保
社保工资计算方法举例

计算公式：月基本养老金＝基础养老金＋个人账户养老金。其中基础养老金＝（全省上年度在岗职工月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）/2＊缴费年限＊1％＝全省上年度在岗职工月平均工资。个人账户养老金＝个人账户全部储存额计发月数。1、累计缴费年限为15年时，个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金＝（4000×0.6）÷2×15×1％＝480元个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金＝（4000×1.0）÷2×15×1％＝600元个人平均缴费基数为3.0时，基础养老金＝（4000×3.0）÷2×15×1％＝1200元2、累计缴费年限为40年时，个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金＝（4000×0.6）÷2×40×1％＝1280元个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金＝（4000×1.0）÷2×40×1％＝1600元个人平均缴费基数为3.0时，基础养老金＝（4000×3.0）÷2×40×1％＝3200

2023-02-19

370人看过
会计处理
企业注销进项税的会计处理方法

企业可以采取以下方法处理注销进项税的账务：企业可以通过将增值税转出进项税的方式，使企业放弃这部分税款，从而使增值税可以抵扣进项税。或者企业可以做一笔无票收入让增值税等于或略大于留抵的进项税，平进平出不交增值税或者交少量增值税，这样也能将折抵进项税。企业可以采取以下方法处理注销进项税的账务：企业可以通过将增值税转出进项税的方式，使企业放弃这部分税款，从而使增值税可以抵扣进项税。或者企业可以做一笔无票收入让增值税等于或略大于留抵的进项税，平进平出不交增值税或者交少量增值税，这样也能将折抵进项税。注销进项税的账务处理方法有哪些？在公司注销时，如何处理进项税金是一个关键问题。根据素材1的内容，公司可以采取两种方式来进行账务处理。第一种方式是放弃进项税金，通过增值税和转出进项税金的方式，使公司主动放弃这部分税款，从而有效清理进项税金。第二种方式是在无票收入的情况下，

2023-09-28

461人看过

企业所得税
外资房地产企业预缴企业所得税会计处理方法

国家税务总局2001年12月发文：国税发[2001]142号《国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知》（以下简称《通知》），进一步严格要求：企业预售房地产的。其取得的预收款，应按国税发[1995]153号《国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》的规定，预征企业所得税。《通知》还进一步明确规定采用预售款销售的收入确定原则：采取分期付款或预售方式销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现。也就是说开发企业在收到预收款时就要确认销售收入的实现；而《企业会计制度》规定收入确认条件是：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流入企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。在实际操作过程中。开发企业主要是以销售发票的开具来确认销售收

2023-06-07

469人看过
出口退税
出口退税的计税依据及计算方法

一、外贸企业出口退税的计税依据及计算方法：1、外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法。(1)对出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额;对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定：退税依据=出口货物数量*加权平均进价。应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率(从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率)(2)对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额×原辅材料的退税率加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货物的退税率合计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额2、外贸企业出口货物应退消费税的依据及计算方法。凡属于从价定率计征的货物应

2023-06-06

231人看过