什么是特殊收入

随着经济的发展，个人取得收入的渠道在逐渐增多，取得金钱的数量也越来越大，因此就不可避免地要向国家缴税。我们可以把除了工资、薪金收入外的收入统称为特殊收入。

目前在我国个人要缴的税主要是个人所得税。以前个人所得税的项目集中在工资和薪金收入方面。现在有一部分人的收入已不仅局限于工资和薪金收入。比如在上市公司、高科技企业等领域工作的人，有机会持有公司股票或股票期权;从事科技开发时人员，会拥有专利权;写文章的人，则拥有著作权等等，这些权利都会相应地带来收入，也必然会面临税收问题。

如何在依法纳税的前提下，通过筹划，减轻税负，使揣入自己腰包的钱更多，也就成了这部分人需要面对的课题，他们普遍关注特殊收入的税负轻重。

特殊收入如何获得更多利益

假定某人拥有特殊收入中的几种，那么应该怎样筹划才能获得更多的利益呢?

假如某人是一名医学博士，学有所成，知识渊博。通过多年的研究，发明了一种技术，使用该技术可以大大提高从药用植物中提取有用物质的效率。该技术获得了国家专利，专利权属个人所有。

该专利公布后，引起了众多药厂的关注。他们纷纷要求该人转让该专利使用权，有一家提出的转让价格为500万元。而另一效益很好的**股份有限公司则提出可以让他持有该公司相同价款的股权，并让他在公司中担任副总经理，主管药品的研制、开发工作。

面对两种选择，该如何决断?主要考虑的问题应是直接转让专利获取现金，还是持有公司股票划算。

选择直接转让专利获取现金，则可取得收入500万元，但同时应承担以下税负：

1.营业税。

按照营业税有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5%，所缴税额为500×5%=25(万元)，因此，缴纳营业税后，该人实际所得为475万元(依营业税征收的城建税和教育费附加因数额小，在此忽略不计)。

2.个人所得税。

按照个人所得税法规的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。因为该人一次收入已超过4000元，应减除20%的费用，所以应纳税为(475-475×20%)×20%=76(万元)，缴纳个人所得税后他实际所得为399万元。

两税合计，该人缴纳了101万元的税，实际所得为399万元，这才是他实实在在拥有的现金。

如果他选择在公司拥有股权的话，他承担的税负如何?预期的收入可能有多少呢?

按照营业税有关法规的规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。他将专利权提供给制药公司，拥有公司的股权，因为该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于以无形资产投资入股，免缴营业税，因此他不用负担25万元的营业税。

税是不用缴了，那么，他的收益从何而来?就得从他所拥有的股权中来。他每年可从公司税后利润中分得500万元股权所对应的利润，至于到底是多少钱，则要看公司的税后利润有多少、500万元的股权占公司全部股份的比例。这个收入是长期的，只要公司存在，他不转让股权的话。这部分收益作为拥有股权取得的股息、红利，应按20%的比例税率缴纳个人所得税。

作为股份公司，该人拥有的股权是以股份表现的，而股份通常表现为股票。目前该制药公司还没有上市，但因为效益很好，极有希望上市。一旦上市，他能有两方面的好处，一是所持股票极有可能升值，那就不只是500万元了;二是上市后，所持股票较容易出手套现。虽然目前对公司管理层所持股票的流通尚有较多限制，但从发展趋势看，允许流通是必然趋势。

根据个人所得税有关法规的规定，转让股票目前免缴个人所得税。因此，只要他持有的500万元股份能够保值，就比直接转让专利权划算得多。

两种筹划方案的利弊

两种方案的利弊是很明显的。第一种方案，没有什么风险，缴税之后，可以实实在在地握有大把的钞票，用这些钱去做想做的事。但是，其所缴的税太重，而且收入是固定的，没有升值的希望;第二种方案缴税少，而且有升值的可能性，但是风险也大，是不确定的。假如该人想追求更大的利益，换一个工作环境，他将选择第二个方案。

此外，在此期间，该人应某出版社的邀请，就该发明的原理、价值及发明经过等写了一本书，取得了6000元的稿酬收入。在写作过程中，其夫人提供了许多建议，并收集了资料，还承担了其中一章的写作和全部文字的润色工作。这部作品既可以算他单独完成，只署他的名字，也可以算他和夫人的共同作品。该人最终署上他们两人的名字，既博得夫人温柔一笑，又可获得实际效益。

因为如果只算该人一人的作品，6000元将缴纳6000×(1-20%)×20%×70%=672(元)的个人所得税;算两个人的作品，他个人分得3000元，只缴纳(3000-800)×20%×70%=308(元)，其夫人也缴纳相同的数，他们共同缴纳了616元的所得税，少缴56元钱。