合理增加所得税扣除限额筹划思路
来源:互联网 时间: 2023-06-07 11:23:48 108 人看过

某工业企业2006年度实现产品销售净收入10000万元,企业当年发生业务招待费50万元,广告费300万元,业务宣传费80万元。广告费税前扣除比例为2%,企业税前会计利润总额为500万元。

筹划前:

业务招待费不得扣除额=50-[10000×3%+3]=17(万元)

广告费不得扣除额=300-10000×2%=100(万元)

业务宣传费不得扣除额=80-10000×5%=30(万元)

调增应纳税所得额=17+100+30=147(万元)

应纳企业所得税额=147×33%=48.51(万元)

筹划方案:

将该企业销售部门分离出去,单独成立一个独立核算的销售公司,将企业产品以9000万元销售给该销售公司,销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万元和20万元,广告费分别为150万元和150万元,业务宣传费分别为40万元和40万元。这样就增加了一道销售收入,因增值税是环环抵扣的,所以不会增加增值税的税负,整个利益集团的利润总额也不会改变,但广告费、业务宣传费、业务招待费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额,其扣除限额增加十分显著。

对于工业企业:

业务招待费扣除限额=9000×3%+3=30(万元)=30(万元)

广告费扣除限额=9000×2%=180(万元)>150(万元)

业务宣传费扣除限额=9000×5%=45(万元)>40(万元)

由于工业企业发生的各项费用均小于或等于扣除限额,所以可以全额扣除。

对于销售公司:

业务招待费扣除限额=10000×3%+3=33(万元)>20(万元)

广告费扣除限额=10000×2%=200(万元)>150(万元)

业务宣传费扣除限额=10000×5%=50(万元)>40(万元)

由于销售公司发生的各项费用均小于扣除限额,所以也可以全额扣除。这样企业便不用调增任何应纳税所得额,节省企业所得税48.51万元。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年11月04日 08:03
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多增值税相关文章
  • 企业所得税税收筹划――销售变租赁可增加效益
    某设备制造公司是增值税一般纳税人,生产A设备,其他企业购买该设备后作为固定资产管理,可移动并且不需要安装。虽然该设备市场需求很大,但价格较高,许多购货企业拖欠货款,致使该公司应收账款居高下不。因为回收货款比较被动,经营风险非常大。有没有既能扩大市场份额,降低经营风险,又可以节税的办法呢?回答是肯定的。A设备有关资料如下:每台售价100万元,缴纳增值税17万元;每台设备消耗材料60万元,取得进项税10.2万元,工资及其他费用20万元。为了简化分析过程,不考虑其他经营业务、资金时间价值和印花税对税负的影响。该企业适用城建税税率7%,教育费附加3%。如果买方购买A设备支付的价款都为117万元,要降低经营风险和税负,需要从企业生产经营方式上想办法。该企业生产A设备的方式可以有以下三种:方案一:正常生产,正常销售。此方案为企业目前采用的方式,其需要缴纳的税款包括:增值税6.8万元(17万元销项税金减
    2023-04-24
    223人看过
  • 增值税转企业所得税型的纳税筹划
    继2004年东北地区老企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。增值税是我国的主体税种,其纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采用征收率企业在2008年剩下的这一个多月应尽可能减少销售量,或者通过合理合法的方式将纳税义务推迟到2009年实现,以充分享受税率变化的优惠。《细则》中就销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间,按销售结算方式的不同分为:1.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式销售货物,为合同约定的收款日期的当天。4.采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。5
    2023-05-08
    387人看过
  • 企业所得税筹划――企业所得税筹划空间分析
    企业所得税是对中华人民共和国境内的企业(外商投资企业和外国企业除外)和组织的生产经营所得和其他所得征收的一个税种。这是一个古老的税种,在新中国税制史上也是一个复杂的税种,1994年新税制后的企业所得税非常具有特点,正因为它的特点,产生了企业所得税的筹划空间。一、企业所得税的特点1.纳税人采用独立核算制度。企业所得税一般以公司法人为纳税人,我国虽颁布《公司法》,但依法成立的公司法人还是少数,大量的私营企业和事业单位及其下属企业,都不具备法人资格。如果采用按公司法人作为判定企业所得税纳税人的标准,将会使大量的非法人企业不能纳入企业所得税的征税范围。因而,我国以独立核算的单位为纳税人,并设定了三个缺一不可的条件:一是在银行开设结算帐户;二是独立建立账簿,编制财务会计报表;三是独立计算盈亏。正是这三个缺一不可的条件,给纳税人规避税收提供了机会,纳税人可以根据利润状况决定是否独立核算,从而规避税收负
    2023-04-24
    383人看过
  • 企业所得税避税筹划——先补亏后缴税的所得税筹划
    国税发[1997]22号文件规定:“如果投资方企业发生亏损,其分回的利润可先弥补亏损,弥补亏损后仍有余额的,再按照规定补缴所得税。为了简化计算,企业发生亏损,对其从被投资万分回的投资收益(包括股息,红利,联营分利等)允许不再还原为税前利润,而直接用于弥补亏损,剩余部分再按规定计算补税。如果企业既有按规定需要补税的投资收益,也有不需要补税的投资收益,可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损,弥补后还有亏损的,再用不需要补税的投资收益弥补亏损,弥补后有盈余的,不再补税。”从以上规定可以看出,也可以先弥补亏损后纳税;在弥补顺序上,可以先用需要补税的投资收益弥补亏损,而需要补税的投资收益在取得地一般都适用较低的所得税税率。[案例]武汉新世界电子有限公司(内资)与深圳世得实业有限公司,青岛全帆电机有限公司两家企业发生股权投资业务。深圳世得实业有限公司为设在经济特区的外商投资企业,企业所得税税率为15%,
    2023-06-07
    118人看过
  • 超额累进的个人所得税筹划
    按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定,全年一次性奖金计税方法有了根本的变化,解决了往年把全年劳动成果按当月收入处理带来的适用税率过高、级差过小等问题,在事实上弥补了年薪制的空白,形成以月薪制为基础、兼容年劳动成果的格局。对照全年一次性奖金新老规定可以看出,新的计税方法与社会经济现实情况更加接近、更具人性化。如此,广大工薪阶层的红包在变厚,厚了多少?以年终奖金为6000元为例,按照老方法计税,应纳税收=6000×20%-375(速算扣除数)=825元,按照新方法=6000×5%-0=300元,税额优惠了525元,税负由原来的13.75%减少到5%,红包收入无形中增厚了8.75%。同时,我们也应该注意适用税率临界点税负反向变化的问题。全年一次性奖金收入如果是6000元,应纳个人所得税是300元,此时只要增加1元的收入
    2023-06-07
    53人看过
  • 个人所得税专项附加扣除金额
    1、子女教育每个月扣除标准为1000元,一年可扣除12000元。2、继续教育每个月扣除标准为400元,一年可扣除4800元,若是进行技能职业教育或者专业技术职业资格教育一年可扣除3600元。3、大病医疗一年最高可扣除60000元。4、住房贷款利息每个月扣除标准为1000元,一年可扣除12000元,若夫妻双方在同一城市工作,可以选择一方来扣除。5、住房租金每个月扣除标准是1500元、1000元和800元,扣除金额需要根据城市而定。6、赡养老人每个月扣除标准为2000元,一年可扣除24000元,若不是独生子女,共同赡养老人,子女平均扣除,赡养老人年龄需要在60周岁及以上。一、2022个人所得税标准是什么2019年1月1月新修订的个税法正式实施,个人所得税由之前的3500元提高到了5000元,还可以减去6项专项附加扣除,主要有子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息和住房租金,扣除三
    2023-04-07
    407人看过
换一批
#财税法
北京
律师推荐
    展开
    #增值税
    词条

    增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>

    #增值税
    相关咨询
    • 如何筹划个人所得税税收筹划
      宁夏在线咨询 2022-03-21
      个人所得税税收筹划:主要从差旅费补贴,职工离职有个税法优惠,通讯费,职工夏季防暑降温清凉饮料费,发票冲抵,大笔收入分次拿。 1.差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税); 是因出差产生的,不计税,标准根据当地税务机关规定的。 2.职工离职有个税法优惠,员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税; 3.通讯费: 单位因工作需要为
    • 个人所得税筹划是什么意思?
      河南在线咨询 2022-04-23
      所谓的个人所得税,是指对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。我国现行个人所得税采用了分项目所得税制,对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率。税收筹划就是日常所说的合理避税或节税。对于个人来说,就是指根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排,对
    • 个人所得税筹划是什么意思
      山东在线咨询 2022-04-13
      所谓的个人所得税,是指对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。我国现行个人所得税采用了分项目所得税制,对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率。税收筹划就是日常所说的合理避税或节税。对于个人来说,就是指根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排,对
    • 税收筹划中如何筹划个人所得税
      辽宁在线咨询 2022-04-28
      个人所得税税收筹划:主要从差旅费补贴,职工离职有个税法优惠,通讯费,职工夏季防暑降温清凉饮料费,发票冲抵,大笔收入分次拿。 1.差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税); 是因出差产生的,不计税,标准根据当地税务机关规定的。 2.职工离职有个税法优惠,员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税; 3.通讯费: 单位因工作需要为
    • 个人所得税税务筹划
      海南在线咨询 2022-05-05
      个人所得税税收筹划:主要从差旅费补贴,职工离职有个税法优惠,通讯费,职工夏季防暑降温清凉饮料费,发票冲抵,大笔收入分次拿。 1.差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税); 是因出差产生的,不计税,标准根据当地税务机关规定的。 2.职工离职有个税法优惠,员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税; 3.通讯费: 单位因工作需要为