合理增加所得税扣除限额筹划思路-法师兄

合理增加所得税扣除限额筹划思路

来源：互联网时间： 2023-06-07 11:23:48 108 人看过

某工业企业2006年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费50万元，广告费300万元，业务宣传费80万元。广告费税前扣除比例为2%，企业税前会计利润总额为500万元。

筹划前：

业务招待费不得扣除额=50-[10000×3%+3]=17(万元)

广告费不得扣除额=300-10000×2%=100(万元)

业务宣传费不得扣除额=80-10000×5%=30(万元)

调增应纳税所得额=17+100+30=147(万元)

应纳企业所得税额=147×33%=48.51(万元)

筹划方案：

将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万元和20万元，广告费分别为150万元和150万元，业务宣传费分别为40万元和40万元。这样就增加了一道销售收入，因增值税是环环抵扣的，所以不会增加增值税的税负，整个利益集团的利润总额也不会改变，但广告费、业务宣传费、业务招待费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，其扣除限额增加十分显著。

对于工业企业：

业务招待费扣除限额=9000×3%+3=30(万元)=30(万元)

广告费扣除限额=9000×2%=180(万元)>150(万元)

业务宣传费扣除限额=9000×5%=45(万元)>40(万元)

由于工业企业发生的各项费用均小于或等于扣除限额，所以可以全额扣除。

对于销售公司：

业务招待费扣除限额=10000×3%+3=33(万元)>20(万元)

广告费扣除限额=10000×2%=200(万元)>150(万元)

业务宣传费扣除限额=10000×5%=50(万元)>40(万元)

由于销售公司发生的各项费用均小于扣除限额，所以也可以全额扣除。这样企业便不用调增任何应纳税所得额，节省企业所得税48.51万元。

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