什么是企业纳税风险,企业纳税风险的类型有哪些
来源:互联网 时间: 2023-12-08 18:41:19 272 人看过

近几年来,企业管理层发现,纳税方面的麻烦问题越来越频繁在公司会议讨论内容中被提及。来自社会和投资者的压力也越来越大,社会公众和舆论开始纷纷指责企业的偷税行为,投资者经常从关心自己投资的安全角度而不允许企业在纳税方面犯错误。税务机关的检查结果和企业预料的情况经常存在较大差别,随着税收征管环境越来越严格,税务机关内部责任落实逐步明晰,检查后的协调工作也越来越难做。以往仅仅依靠和政府、税务机关搞好关系来处理纳税问题的思路似乎已经不合时宜,面对繁杂、专业的税收政策,企业管理层处理纳税问题时经常感觉到力不从心,比较被动。企业做大做强以后,该交的税交足了没有?以后会不会因偷税被罚款?该用的优惠政策用足了没有?有没有多交税?企业管理层开始考虑评估纳税对企业利润和未来经营目标的影响。

安然事件之后,美国通过了萨班斯-奥克斯利(sarbanes-oxley)法案,对上市公司制定了许多严厉的法律措施。随着越来越多国家的效仿,新法案的出台已经成为市场经济国家公司治理行为日趋严谨的标志性事件。国外公司为了顺应这种趋势,逐步加强了风险管理和内部控制。作为公司商业风险的一类,有效管理企业纳税风险问题已经被广泛接受。而在我国,由于多年计划经济体制的影响,加之纳税意识的匮乏,企业对于纳税风险问题的认识刚刚处于萌芽状态,下面介绍一些有关纳税风险方面的知识。

什么是企业纳税风险

企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多交了税或者少交了税。

概括来讲,企业的涉税行为大致可分为三类:税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题,纳税金额核算就是纳多少税的问题,纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。

上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳税金额核算,它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟,企业每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题,企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。而企业实际生产经营中的纳税筹划行为较少,相关的纳税风险发生的几率也较小。虽然我国的税收法规体系非常繁杂,但是具体到单体企业能够适用的税收政策毕竟有限,企业的经营行为可供选择适用税收政策的余地比较小。因此,从目前笔者知悉的情况看,很多企业对于纳税筹划仍然停留在概念和愿望阶段,一些财务人员已经发现过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和纳税金额核算工作是舍本逐末,结果是税款没有节省多少,可是每年因为纳税违规问题仍在补交金额不菲的罚款和滞纳金。

企业纳税风险的类型

企业纳税风险的大小因企业的状况不同而不同,它既决定于企业周围的客观因素,也取决于企业内部的主观因素,大致可分为以下五类:

1、交易风险

交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的的不确定因素。例如:

重要交易的过程没有企业税务部门的参与,企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算。

企业缺乏适当的程序去评估和监控交易过程中的纳税影响。

除继续对企业提供的财务账簿进行纳税检查外,税务机关越来越多关注记录企业交易过程的资料。

交易风险的发生可能有以下影响,例如:

企业在对外兼并的过程中,由于未对被兼并对象的纳税情况进行充分的尽职调查,等兼并活动完成后,才发现被兼并企业存在以前年度大额偷税问题,企业不得不额外承担被兼并企业的补税和罚款。

企业在采购原材料的过程中,由于未能对供货方的纳税人资格有效控管,导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票,企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。

企业在重新改组销售模式过程中,因未能有效评估纳税的影响,导致后来销售模式改变后增值税税负大幅度上升,企业销售毛利润率下降。

企业采购汽油、办公用品未能取得增值税专用发票,导致少抵扣进项税。

对企业来讲,越不经常发生的交易行为,纳税风险就越大,如兼并、资产重组等事项;而像原材料采购、商品销售、融资等日常交易行为的纳税风险相对就会小。

2、遵从风险

遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。例如:企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。

企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。

企业缺乏外部机构对自身纳税义务的指导性重新检讨制度。

遵从风险发生可能有以下影响,例如:企业经过数年生产经营后,发现自己应该享受到的低税率优惠而未享受,导致多年按照高税率交纳企业所得税

企业对外提供应该缴纳营业税的劳务,却错误交纳了增值税,导致需要补交营业税和罚款,并且需要和税务机关协调解决多交增值税问题。

企业对外支付专家费用,未代扣个人所得税,导致补交罚款。

遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年11月28日 09:07
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多法律综合知识相关文章
  • 企业偷税漏税的风险
    有限责任公司
    公司不报税的后果如下:1、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;2、情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款;3、有税款的从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。公司不报账会有什么后果1、影响个人或公司的信用纳税信用评级的一个重要指标就是按照规定申报纳税,如果公司没有按时的进行纳税申报,公司的信用评级会受到影响,严重的话会影响到个人的信用。2、被税务机关罚款纳税申报是每个公司和公民应尽的法律规定的义务,如果没有按时记账报税的话,税务机关会责令你限期改正,若没有及时改正的话会被税务机关罚款,罚款按税款的50%以上五倍以下的方式进行处罚。3、税务逾期要收滞纳金未按时申报或未按规定期限缴纳税款的,税务机关全责令公司限期纳税,而且还会按日加收万分之
    2023-08-06
    375人看过
  • 关于企业所得税七大纳税风险提示
    申报汇缴要按期纳税人除另有规定外,应在纳税年度终了后5个月内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响),可按照《税收征管法》及其实施细则的规定,办理延期纳税申报。财产损失要申报根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)第四条规定,企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。减免优惠要备案《税收减免管理办法(试行)》(国税发
    2023-05-05
    235人看过
  • 如何防范企业纳税筹划的风险呢
    企业为了最大限度地提高自己的盈利水平,在不违反税法的前提下尽可能降低税务成本,即时产生了纳税筹划的主观动因;国家税制本身的不完善及有意识地利用税收杠杆调节经济的发展趋向,又为企业进行纳税筹划提供了客观条件。企业进行纳税筹划的根本目的是实现经济利益的最大化,为了目标的实现要特别注意风险的防范。【关键词】纳税筹划;成因与风险防范;分析纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为,利用税法的优惠政策进行节-税的法律行为,以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的,随着市场经济体制的不断完善,纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。企业纳税筹划的动因纳税筹划,作为一种普遍存在的经济现象,在市场经济国家中,存在了有近百年的历史,这充分说明这种经济活动具备它产生的条件与存在的必要性。(一)
    2023-05-05
    174人看过
  • 一般纳税人是什么企业类型
    一般纳税人属于小微企业。增值税一般纳税人符合小微企业划型标准的即为小微企业。小微企业认定标准如下:1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。法律依据:《中华人民共和国企业所得税实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易
    2023-08-09
    55人看过
  • 企业所得税申报有哪些风险
    为帮助纳税人及时发现企业所得税申报风险,根据近年来市局组织的企业所得税风险核查,将相关风险点进行归纳汇总,以仅参考。一、业务招待费的扣除根据《企业所得税法实施条例》第43条,《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号),业务招待费只能扣除发生额的60%,且不超过销售或营业收入的5‰,扣除额度为两者数低者;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。二、补充养老保险、补充医疗保险扣除根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。三、公益性捐赠支出根据企业所得税法及其实施条例,用于公
    2023-05-05
    171人看过
  • 纳税风险及其种类
    纳税风险,通俗地讲就是指纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。纳税风险只能是纳税人在计算和缴纳税款方面存在的风险,这一概括使得纳税风险与税收风险有了本质上的区别。相比之下,税收风险是一个更为宏观的概念,它一般还包括一个国家或者地区在税收收入与税收征管等方面存在的风险,比如税收征管不善会产生税收收入大量流失的风险,税收制度不合理会产生制约经济发展的风险。因此,不应混淆两者的区别。纳税风险更多地表现为企业利益受损的可能性,即这种风险虽然是客观存在的,但对纳税人而言只是有可能承担这种风险,而并不一定承担这种风险。纳税风险主要有三种:1.税款负担风险纳税人纳税所引发的直接后果就是可支配的收入大大减少。纳税人可能会因为过多过重的税收负担而陷入经营危机,甚至破产。尤其需要注意的是,税款负担具有滚雪球的风险效应,如果纳税
    2023-06-07
    308人看过
  • 国地税合并企业风险有哪些
    一、既往税收盲区不复存在以往国地分离,国税主要检查企业房产税、个税、土地增值税等方面;地税检查增值税或企业所得税的问题,二家各自为政,对于一些盲区地带因分工不同,或也有不深入追究的情况。但随着“金税三期”系统上线,国地税征管系统合并,对企业税收管理的监控也会相应提高,这些盲区就不复存在了。二、日常监管力度加强,企业税收筹划空间进一步压缩国地税合并后,提取指标的税局往往不考虑其负责税种之外的纳税情况,故今后全税种纳税信息都可实现对比分析,日常监管评估或大数据的风险指标对比将常态化,企业合规性要求更强,不合规的税收筹划空间进一步缩小。三、工资社保信息联网,企业用工成本或将增加国地税合并后,企业用工的工资、社保、个税信息基本都会同网,那么现行的社保基数缴纳与工资个税申报将相关联,因此,企业用工成本与合规申报将形成新的挑战,在社保申报与工资个税申报等合规、统一的情况下,或将提高企业用工成本。四、企
    2023-04-30
    130人看过
  • 企业税收风险有几种
    企业税收风险种类包括多缴风险、少缴税款风险以及发票管理风险三种。多交税款风险会使企业承担不必要的税收负担和经济损失,并直接影响利润总额。少缴税款被税务机关查收后补缴税款,加处罚款和滞纳金以及声誉损害等风险。发票管理风险是企业最大的虚开发票风险。企业发票管理不善,就可能出现虚开发票或取得虚开发票的情况,从而带来违法犯罪风险及多缴税款的风险。建筑企业税收风险点建筑企业税收风险点如下:1.取得预收款项未按规定预缴税款;2.建筑劳务收入确认不及时;3.缺失合法有效的税前扣除凭证;4.施工过程中产生扬尘未按规定缴纳环境保护税;5.承租建筑施工设备取得发票的项目税率易出错;6.以电子形式签订的各类应税凭证未按规定缴纳印花税;7.简易计税项目取得增值税专用发票并申报抵扣;8.发生纳税义务未及时申报缴纳增值税;9.取得虚开增值税发票的风险;10.兼营与混合销售未分别核算;11.跨省项目人员未办理全员全额扣
    2023-07-22
    134人看过
  • 什么是风险纳税人
    风险纳税人是指在税负率及相关财务指标上存在一些问题,并被税务部门列入风险纳税人范围的企业。一、小规模的增值税税率是多少小规模纳税人增值税征收率是在纳税人因财务会计核算制度不健全,不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下,由税务机关经调查核定,按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。小规模纳税人增值税征收率一律为3%。小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人和负税人的区别纳税人和负税人的区别法律上并没有规定,两者之间的区别主要是学理上的。在税负不能
    2023-06-25
    200人看过
  • 企业缴纳税费的种类,企业纳税申报流程是什么
    企业缴纳税费的种类有增值税,消费税,企业所得税,资源税,土地增值税,城市维护建设税,房产税,土地使用税等税费。企业纳税申报流程是企业在法定的申报期限,如实办理纳税申报,报送纳税申报表,然后由税收机关审查。一、企业缴纳税费的种类企业缴纳税费的种类如下:1.营业税按提供的服务收入5%缴纳;2.增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳;3.城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳;4.教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳;5.地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳;6.印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳;年度按"实收资本"与"资本公积"之和的万分之五缴纳;7.城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳;8.房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;9.车船税按车辆缴纳;10.企业所得税按应纳税所得额缴纳;11.发放工资代扣代缴个人所得税。二、企业纳税
    2022-05-31
    448人看过
  • 非税收入有哪些纳税风险
    上期我们结合有关法规,对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金涉及的营业税和企业所得税问题进行了阐述,本期将探讨社会保障基金、住房公积金涉及的税收问题,同时提醒纳税人依法履行纳税申报义务并正确使用票据。弄清楚“两金”征免政策财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)在明确政府非税收入管理范围时,规定“社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围”。社会保障基金、住房公积金虽不纳入政府非税收入管理范围,但对这“两金”,税收征免政策也非常明确。财政部、国家税务总局《关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》(财税[2008]136号)规定,对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入,社保基金从证券市场取得的收入,包括买卖证券、投资基金、股票、债券的差价收入,证券投资基金红利收入,股票的股息、红利收入,债券的利息收入及产业投资基金收益、信
    2023-05-05
    298人看过
  • 提前纳税和推迟纳税的风险有哪些
    提前纳税的风险“营改增”实施前后,交通运输业由营业税3%的税率调整为增值税11%的税率,部分现代服务业由营业税5%的税率调整为增值税6%的税率。对于达到增值税一般纳税人标准的企业,在“营改增”之前,拟运用这个时间差和税率差,实现节税。1.约定收款日期未到,提前申报纳税。案例1,A运输公司2012年7月20日签订一份运输合同,总价款100万元,合同分期执行。约定8月1日开始提供运输服务并支付首款10万元,9月15日支付第二期款项30万元,10月10日完成运输服务支付尾款60万元。假定A公司所在地区自10月1日起开始“营改增”试点,且该公司达到增值税一般纳税人标准。根据营业税暂行条例第十二条和营业税暂行条例实施细则第二十四条的规定,A公司首款10万元和二期款30万元应当申报缴纳营业税。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点办法)第四十一条的规定,尾款60万
    2023-11-30
    440人看过
  • 特定纳税人包括哪些类型企业
    办理条件:纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;4、.虽设置账簿、但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;6、申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不得核定征收企业所得税。特定纳税人包括以下类型企业:1、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);2、汇总纳税企业;3、上市公司;4、银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、*
    2023-05-05
    277人看过
  • 企业税务风险的成因
    1、企业纳税意识不科学,税务风险观念不强我国许多企业虽然意识到到纳税是企业的义务,但是大部分企业还是处于国家权威的强制性,对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收适用法规,这样就可能会导致企业纳税不准确,没有尽到依法纳税的义务和享受依法节税的权利。同时由于企业自身权益的不清楚,一味迎合税务征收机关的要求,导致企业有些利益没有享受或者企业利益受损时缺少维权意识。这样就产生了税收风险。另外税务风险一方面可能导致企业无意识的多缴税而加重企业税收负担,另一方面可能导致企业无意识的偷税。而无论哪种结果,都会对企业造成负面影响。但是,众多企业对纳税风险的严重性认识不够,纳税风险控制呈现缺失状态。由于企业纳税意识及风险意识不科学,必生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控在组织机构设立以及整体考虑,没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程,对税务风险的设计缺
    2023-06-07
    438人看过
换一批
#法律综合知识
北京
律师推荐
    #法律综合知识 知识导航
    展开

    法律综合知识是指涵盖法律领域各个方面的基础知识和应用技能。它包括法律理论、法律制度、法律实务等方面的内容,涉及宪法、刑法、民法、商法、经济法、行政法等多个法律领域。... 更多>

    #法律综合知识
    相关咨询
    • 企业不缴纳应税企业应当承担哪些风险
      天津在线咨询 2022-10-31
      一旦被查出就受到重罚,严重时封存单位所有账户。
    • 企业所得税风险模型和风险指标免税
      江西在线咨询 2023-09-28
      纳税人除另有规定外,应在纳税年度终了后5个月内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响),可按照《税收征管法》及其实施细则的规定,办理延期纳税申报。 财产损失要申报 根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)
    • 一般纳税人是什么企业类型
      湖南在线咨询 2024-03-14
      一般纳税人属于小微企业。增值税一般纳税人符合小微企业划型标准的即为小微企业。小微企业认定标准如下:1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
    • 企业税收风险有几种
      内蒙古在线咨询 2023-03-05
      企业税收风险种类包括多缴风险、少缴税款风险以及发票管理风险三种。 多交税款风险会使企业承担不必要的税收负担和经济损失,并直接影响利润总额。 少缴税款被税务机关查收后补缴税款,加处罚款和滞纳金以及声誉损害等风险。 发票管理风险是企业最大的虚开发票风险。 企业发票管理不善,就可能出现虚开发票或取得虚开发票的情况,从而带来违法犯罪风险及多缴税款的风险。
    • 风电企业如何缴款?哪些项目要纳税?
      江西在线咨询 2022-10-27
      风力发电项目所得可以享受税法规定的减免税优惠。根据规定,企业销售利用风力生产的电力,增值税实行即征即退50%的政策。税法也规定,企业从事符合条件的公共基础设施项目,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。