工业企业消费税的核算及账务处理有哪些-法师兄

工业企业消费税的核算及账务处理有哪些

来源：互联网时间： 2023-05-04 19:23:43 292 人看过

(一)生产销售应税消费品的账务处理

纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料、支付代购手续费等也要视为销售行为。

1.销售行为

(1)按增值税中所讲内容确认销售收入，并计提增值税销项税额

(2)计提应纳消费税额：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2.以自产的应税消费品用于投资，按税法规定视同销售缴纳消费税。

具有商业实质，且换入资产与换出资产的公允价值能够可靠计量的账务处理:

(1)确认收入

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)计提消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

不符合上述条件

借：长期股权投资

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费——应交消费税

3.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

(二)自产自用应税消费品的账务处理

税法规定：自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。缴纳消费税时，按同类消费品的销售价格计算;没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格纳税。

在会计核算上，凡未作收入的，其销售税金及附加就不能列入收入的备抵科目“营业税金及附加”，只能由有关科目来负担。

(三)包装物缴纳消费税的账务处理

1.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入记入主营业务收入，消费税应一同记入“营业税金及附加”。

2.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入其他业务收入，消费税应记入“营业税金及附加”。

3.出租出借的包装物收取的押金

(1)收取时：

借：银行存款

贷：其他应付款

(2)逾期包装物押金

借：其他应付款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税

应缴纳的消费税：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

特殊：啤酒、黃酒以外的其他酒类产品在收取押金时计征消费税和增值税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

企业破产
企业破产清算流程及账务处理

企业破产清算主要程序：(一)破产申请企业自愿向法院提出破产申请，应向法院提交破产申请书以及企业财产情况说明书等相关材料。(二)破产申请的受理法院收到破产申请后，应当依法进行审查，并在7日内决定是否立案受理。(三)法院作出破产宣告的裁定通常由企业自愿提出破产申请时，不必经过和解整顿时期，即可直接进入破产宣告阶段。法院可依法直接审查企业是否具备破产宣告的条件，作出宣告企业破产的裁定。(四)破产清算在企业破产案件中，破产清算是一项具体而繁重的工作，也是破产案件的核心阶段。(五)破产程序的终结一、公司注销什么时候清算企业破产清算一般需要120天左右的时间，其中公告期为90天。（一）债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起五日内通知债务人。债务人对申请有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起七日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起十日内裁定是否受理。（二）除前款规定的情形外，人民

2023-03-11

133人看过
营业税
工业企业营业税应纳税额计算及会计核算实例

［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：应纳税额＝824000×5％＝41200元招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：应纳税额＝266000×5％＝13300元车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为：应纳税额＝2

2023-06-07

411人看过
借款
长期借款是如何核算的?企业的账务处理

长期借款是指企业为扩大生产经营增加固定资产而向金融机构等借入的偿还期在一年以上的款项。长期借款按其偿还方式，可分为定期偿还和分期偿还。定期偿还的长期借款，是指按规定的借款到期日一次还清全部本息。分期偿还的长期借款是指在借款期内，按规定分期偿还本息。长期借款按计算利息的方法，可分为单息长期借款和复息长期借款。单息借款是指计算利息时，上期的利息并不计入本金之内，仅按本金计算的利息;复息长期借款计算利息方法是，上期利息计入本金，再行计息，俗称利滚利。长期借款的偿还方式、计息的利率、偿还期等都要在借款协议中明确规定。二、长期借款的核算为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况，应设置“长期借款”科目。(1)本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。(2)本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核

2023-06-12

448人看过
母公司
购买企业商誉及后续业务的账务处理

一、关于商誉与后期利润的处理1.初始商誉的处理：购买法下的长期股权投资权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本，其差额作为商誉包括在投资成本中。2.后期损益调整：投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后

2023-04-24

476人看过

消费税
企业如何合理筹划出口消费税的税务处理

为鼓励纳税人扩大出口规模，我国现行有关消费税的税收法规对出口应税消费品规定了优惠措施，只要出口的消费品不是国家禁止或限制出口的货物，纳税人在出口环节可享受退(免)税待遇。由此，企业若能对出口应税消费品的消费税进行合理筹划，可使企业资金实现税后利润最大化【退关货物调节补税时间等于获得无息贷款】根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。由此，在发生出口货物退关或退货时，适当调节办理补税的时间，可在一定时期占用消费税税款，相当于获得一笔无息贷款。【依经济走势选择结汇时间可改变纳税金

2023-05-03

268人看过
增值税
对商业企业向供货方收取的费用怎么进行税务及账务处理

咨询对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，如何计税以及如何进行账务处理?对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入如何计税以及如何进行账务处理?大型商场、超市是否属于商业企业是否适用此问题解决方法?解答《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)第一条第(一)款规定：“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。”根据这一规定，商业企业向供货方提供一定劳务收取的上述与商品销售量、销售额无必然联系的收入

2023-05-04

70人看过
借款
工业企业的核算内容包括哪些

(一)概念现代工业会计的概念：是反映和控制工业企业资金运动的信息系统。这个信息系统是以价值形式表现的、全面的、连续的经济信息系统，它不仅完整地反映工业企业中以货币表现的经济活动及其成果，并且具有明显的控制作用。工业会计信息的收集过程，是通过一系列专门方法，对企业正在进行的经济活动进行事中控制，力求将其控制在预定的目标范围内。工业会计信息的反馈过程，则是通过考核、分析，对企业已经完成的经济活动进行事后控制，发现其脱离目标的原因，并在此基础上参与经营预测，影响经营决策，对将要实施的经济活动进行事前控制。因此，我们说现代工业会计是一种具有管理功能的经济信息系统。(二)工业企业的资金运动工业企业的资金运动可以分为资金的投入、资金的运用、资金的退出。从企业角度讲，为了进行生产经营活动，必须拥有一定(包括货币本身)的资金。工业企业从各种渠道取得资金是资金运动的起点。一般来说，流动资金是以货币资金形态投

2023-06-12

277人看过
消费税
消费税主要业务的帐务处理

消费税实行价内征收，企业交纳的消费税仍然在有关的销售税金及附加科目中核算。企业按税法规定应交的消费税在应交税金帐户下设置应交消费税明细帐户核算，其帐户贷方发生额，反映按规定应交纳的消费税;借方发生额反映企业实际交纳的消费税和待扣的消费税;期末贷方余额，表示尚未交纳的消费税;期末借方余额，表示多交消费税。(1)生产的消费品对外销售计算应交消费税时：借：产品销售税金及附加贷：应交税金——应交消费税实际交纳时：借：应交税金——应交消费税贷：银行存款(2)应税消费品自产自用a、用于连续加工生产应税消费品，不计算消费税，按现行会计制度进行实际成本转帐。b、用于换取货物或偿债换取货物(材料)时：借：材料采购贷：产品销售收入计算应纳消费税时：借：产品销售税金及附加贷：应交税金——应交消费税抵偿债务时：借：应付帐款贷：产品销售收入计算应纳消费税时：借：产品销售税金及附加贷：应交税金——应交消费税c、用于对

2023-06-07

94人看过

医疗机构
企业工伤待遇赔偿的账务处理都有哪些？

一、据准则和企业会计制度的规定依法进行财务核算。1、发生工伤事故后，向职工垫付医药费。借：其他应收款--保险公司或社保/贷：现金(或银行存款)。2、保险公司或社保赔付公司垫付的药费时(如果全额赔付)。借：银行存款或现金/贷：其他应收款--保险公司或社保。3、如果不是全额赔付。借：银行存款管理费用或应付福利费(公司负担部分)/贷：其他应收款--保险公司或社保(注：内资企业公司负担的药费计入“应付福利费”科目;外资企业公司负担的药费计入“管理费用--福利费”科目)。二、如果你单位没上保险，全额报销工人的药费时。借：管理费用(或应付福利费)/贷：银行存款(注：内资企业计入“应付福利费”科目;外资企业计入“管理费用--福利费”科目)。三、工伤赔偿标准(一)治(医)疗费。治疗工伤所需费用必须符合工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准。(二)住院伙食补助费。职工住院治疗工伤的，由

2023-06-04

496人看过
应付票据
工业企业材料收入业务的核算

A．按计划成本核算：1．外购材料（1）根据发票帐单支付材料价款和运杂费借：材料采购贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）（2）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票借：材料采购贷：应付票据（3）预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款（4）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购贷：预付帐款（5）补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款（6）退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款（7）购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本（辅助生产成本）（8）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付帐款（或其他应收款）贷：材料采购（9）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）贷：材料采购（10）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或

2023-06-07

224人看过
债权申报
企业解散清算账务处理

企业解散理公司清算程序为：1、公司应成立清算组，并备案；2、通知债权人；3、债权申报和登记；4、清算公司现有财产，编制内的资产负债表和财产结算后制定清算方案向股东会和法院确认；5、执行清算方案，按规定分配所有财产；6、结算完毕后编制清算报告，并报告确认；7、注销登记。重要的国有独资公司解散、申请破产的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。一、公司注销要办哪些手续公司注销之前，需经过清算程序。公司在决定解散后，应当成立清算组，清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；通知、公告债权人；编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认；按照清算方案清算完毕后，制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。二、公司清算程序是怎样的？1、公司权力机构(股东会或董事会)在公司解散事由出现之后

2023-03-15

326人看过
预付账款
施工企业预付账款的核算

2023-06-08

223人看过

税务稽查
税务稽查人员查处企业“账外账”的方法有哪些

首先，了解什么是“账外账”?“账外账”就是部分纳税人为逃避国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过做假账的手段达到逃避税款的目的。一、“账外账”的特点：1.隐蔽性强，税务等监督管理机关不易查证。采取“账外账”逃避税款的纳税人都有一个共同点，应付税务机关检查和日常纳税申报的“账”，即对外核算账放在明处，随时都可以拿出来对付，对内核算“账”却存放隐蔽，有的放在单位领导人或者财务人员的家中，有的放在财务室的不同资料柜中，使得税务等监督管理机关不易查证。2.知情范围小。采用“账外账”逃避税款的纳税人，为了缩小知情范围达到逃避税款的目的，一般只有单位主要领导及领导亲信的主管财务人员知晓内幕，缩小了“泄密”的口子。3.采用“账外账”的代价与“收益”对等。采取“账外账”逃避税款的纳税人，

2023-05-05

400人看过
房产税
企业跨年度缴纳税费的账务调整有哪些

由于现行税法规定纳税人当月应缴税款可以在次月7日或10日前向当地税务机关申报缴纳，因此一个生产经营情况正常的纳税人每年都将碰到跨年度缴纳税费的问题。最近，笔者在参与企业税务代理时发现，企业对跨年度缴纳的所属期为上年度应缴各项地方税费的账务处理五花八门，未作纳税调整、重复列支、错误列支等现象时有发生，不仅影响了企业当期所得税税基，而且给企业造成了不必要的损失，应当予以重视。例1：甲企业2004年1月6日申报缴纳了所属期为2003年12月份应缴的营业税、土地增值税等共计20万元，企业上年末未作费用预提，而在缴纳的当月作为管理费用列支。2004年2月9日，该企业在申报上年度企业所得税时也未作纳税调整。例2：乙企业2004年1月8日，申报缴纳了所属期为2003年12月份应缴的城市维护建设税、教育费附加分别为7万元和3万元，该企业在上年度末作了费用预提后，又在缴纳的当月作了增加费用支出的账务处理。例

2023-05-04

334人看过