1、根据会计制度和相关准则，企业销售商品的销售退货应当直接冲减退货期间的销售收入和成本。属于资产负债表日后年度报告期内的销售退货，在资产负债表日后作为调整事项进行调整，并调整报告年度的相关收入和成本。根据税法，只要买方提供适当的退货证明，退货期的销售收入就可以抵消。企业年终纳税申报完税前发生的、属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税额调整，视为报告年度的纳税调整。企业年度纳税申报和决算后，资产负债表日后事项的销退所涉及的应纳税额调整，视同当年纳税调整。从上述规定可以看出，除属于资产负债表日后事项的销售退货，可能发生在报告年度的纳税申报和决算后外，与销售退货相关的收入和成本的确认时间，相应的会计和税法规定不尽相同，会计制度及相关准则与其他销售退货的税收法律法规相一致。二是销售退货相关所得税的会计处理。由于资产负债表日后事项的销售申报可能涉及报告年度纳税申报汇算清缴前后，因此资产负债表日至财务报告批准日之间的销售申报的会计处理及对所得税的影响应当分别处理。
（1）资产负债表日后事项中报告年度期间的销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴前的，与报告年度会计报表相关的收入和成本，按照资产负债表日后相关调整事项的会计处理方法进行调整，并相应调整应纳税所得额和应纳税所得额。例1:2002年12月25日，a公司向B公司销售了一批产品，货款50万元，增值税8.5万元，销售成本40万元，直到当年12月31日才收到价税。2002年12月28日，我们收到B公司的通知，B公司发现货物存在严重质量问题，需要退货。a公司希望与B公司协商解决问题。2003年1月26日，甲、乙双方最终谈判失败，甲公司于2003年2月5日收到退货。假设a公司计提坏账准备的比例为5%，不考虑其他税收因素。a公司2002年度财务报告批准日为2003年4月1日，所得税汇算清缴日为2003年2月15日。a公司的会计处理如下：
（1）调整销售收入
借款：以前年度损益50万
应交税金增值税（销项税）8.5万
贷方：应收账款58.5万
（2）调整坏账准备
借款：坏账准备29250（585000x5%）
信贷：以前年度损益调整29250
（3）调整销售成本
借款：库存商品40万
贷款：以前年度损益调整40万
（4）应交所得税（假设所得税税率为33%）
贷款：应交税金-应交所得税23347.50[（500000-400000-29250）x33%]
贷款：以前年度损益调整23347.50
（5）将“以前年度损益调整”余额转入利润分配利润47402.50（500000-400000-29250-23347.5）
贷款：损益以前年度亏损调整47402.50（6）利润分配相关数据调整（假设法定盈余公积比例为10%，法定公益金比例为5%）
贷款：盈余公积-法定盈余公积4740.250（47402.50x10%）
法定公益金2370.125（47402.50x5%）
贷款：利润分分配-未分配利润7110.375
（7）报告年度（2002年）会计报表相关项目调整
资产负债表项目调整：减少应收账款58.5万元；增加存货40万元；减少应纳税额108347.50元（8500+23347.50）；减少盈余公积7110.375元；减少未分配利润40292.125元（47402.50-7110.375）。利润表和利润分配表项目调整：减少主营业务收入50万元；减少主营业务成本40万元；减少管理费用29250元；减少所得税23347.50元；减少法定盈余公积4740.25元；减少法定公益金2370.125元；减少未分配利润40292.125元。
（2）资产负债表日后事项，根据会计制度及相关准则，报告年度的销售退回发生在报告年度所得税汇算清缴后，但在报告年度财务报告批准日之前，销售退回虽然发生在所得税汇算清缴后，但报告年度的财务报告尚未批准，如仍属资产负债表日后事项，仍按资产负债表日后事项处理，调整与年度会计报表有关的收入和成本；根据税法规定，本期销售退回涉及的应纳税所得额的调整，作为本年度的纳税调整。由于所得税会计方法可以采用应纳税额法或税收影响法，因此所得税费用的计量应按不同的方法确定。企业采用应纳税额法计算所得税的，自报告年度所得税汇算清缴之日起至财务报告批准之日止发生的销售退回的所得税影响，不调整报告年度的所得税费用和应纳税额。在计算本年度（即报告年度的下一年度，下同）的应纳税所得额时，以本年度实现的利润总额为本年度的应纳税所得额，减去当年所得税汇算清缴之间发生的因销售退货而影响的利润总额报告年度和财务报告批准日，按当年应纳税所得额成本法确认当年所得税。示例如下：
示例2：假设在示例1中，a和B的最终谈判于2003年3月2日失败，a公司收到了退货，所得税的最终结算于2003年2月15日完成（即，销货退回发生在报告年度所得税汇算清缴日至财务报告批准日之间）。假设a公司2003年利润总额为1000万元，不存在其他纳税调整项目。a公司2003年3月发生销售退回时的会计处理如下：
（1）将“以前年度损益调整”余额转入利润分配
借方：利润分配-未分配利润70750（500000-400000-29250）
贷方：以前年度损益调整往年70750（2）利润调整利润分配相关数字（假设法定盈余公积10%，法定公益金5%）
借方：盈余公积-法定盈余公积7075（70750x10%）
法定公益金3537.50（70750x5%）
贷方：利润分配-未分配利润10612.50（3）报告年度（2002年）会计报表相关项目数资产负债表项目调整：应收账款减少58.5万元；存货增加40万元；应交税金减少8.5万元；减少盈余公积10612.5元，减少未分配利润60137.5元（70750-10612.50）。利润表和利润分配表项目调整：减少主营业务收入50万元；减少主营业务成本40万元；减少管理费用29250元；减少法定盈余公积7075元；减少法定公益金3537.5元；减少未分配利润60137.5元。2003年应交所得税=（10000000-70750）x33%=3276652.50元利润总额及按当期所得税税率计算的金额借记“递延所得税”科目，贷记“以前年度损益调整（所得税费用调整）科目”。计算当年应纳税所得额时，应当同时返还报告年度所得税汇算清缴日至财务报告批准日之间发生的销售额。本年应交所得税。[（本年利润总额-利润总额
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会计处理1.购买方未付货款并且未作账务处理的，购买方须将原增值税专用发票第二联(发票联)和第三联(税款抵扣联)及产品(商品)销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：(1)我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。(2)我方已入账时，开具一张相同金额的红字(负数)发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字(负数)发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品(商品)销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低(当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税)，购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记(冲回多记)的账款，将变更后的合同或协2023-05-04215人看过 -
会计处理对于股权激励的会计处理问题，财政部在2006年颁布的《企业会计准则第11号—股份支付》已经进行了规范。实施股权激励的上市公司在2006年后都按照11号准则进行了会计处理。但是，对于股权激励的企业所得税处理问题，国家税务总局一直没有明确的规定。实际上，缺少对股权激励企业所得税处理的明确规定，上市公司对于股权激励的会计处理也是不完整的。会计和税法上对于股权激励的处理差异，会导致所得税会计的处理问题。由于税收政策上对于股权激励的处理规定一直不明确，上市公司无法对于股权激励无法按照《企业会计准则第18号—所得税》规定的原则进行所得税会计处理，从而导致披露的报表并不准确。2012年5月23日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)，明确了我国对于股权激励企业所得税的处理原则。该公告规定：上市公司依照《管理办2023-05-0472人看过 -
法律综合知识一、永久性差异和时间性差异企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”）与按税法规定计算的应纳税所得额（以下简称“纳税所得”）之间，往往存在着一定的差异。这种差异就其原因和性质不同可以分为两种，即永久性差异和时间性差异。所谓永久性差异是指由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间计算的口径不同所产生的差异。企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。如税法规定：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了差异。再如，企业购买国库券取得的利息收入，从会计核算上讲，属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容；而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中2023-12-21375人看过 -
企业所得税根据《企业会计准则第14号——收入》的规定和《企业所得税法实施条例》第二十三条第一款规定，分期收款销售方式的会计处理与所得税处理存在以下三个方面的区别：一是确认收入的时间不同。会计准则规定，销售商品收入同时满足下列条件时，就可以确认收入：企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的成本能够可靠地计量。在符合上述实现销售的五项条件后，以分期收款销售方式处理的产品在已经发出、货款尚未收到时，可确认收入的实现。税法确认收入的时间为合同约定的收款日期。二是确认收入的项目不同。会计确认的收入包括“商品销售收入”和“融资收益”(即利息收入)两个项目，而税法只有“商品销售收入”一个项目。三是确认的销售收入金额不同。企业会计准则确认的收入金额是商品销售时的公允价2023-05-04271人看过
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1。高管出国考察费是工会经费吗？根据《企业职工教育经费提取和使用管理意见》（财建[2006]317号），高管人员出国考察费不能挤占职工教育经费。因此，高管出国考察费不能计入职工教育经费。那么，能不能扣除呢？主要看境外调查是否与生产经营有关。如能证明，可全额扣除，否则视为个人费用，不能扣除。监管依据：《关于企业职工教育经费提取和使用管理的意见》（财计[2006]317号）、《企业所得税法》第八条（总统令第63号）、《企业所得税法实施条例》第二十七条（国务院令第512号）。雇主的责任保险能在税前扣除吗？雇主责任保险属于财产保险，但是否属于《企业所得税实施条例》第四十六条规定的金融保险？根据《企业所得税法实施条例》第三十六条的规定，除企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和国家保险费外，还可以缴纳其他商业保险费按照中华人民共和国财政、税务机关的规定扣除的，企业为投资者或者职工缴纳2023-05-0850人看过 -
个人所得税一、个人所得税会计分录怎么做?个人所得税是代扣代缴，也就是说在发放工资时进行扣缴，因此不是计提。1、计提工资借:管理费用――工资贷:应付职工薪酬――工资。2、实际发放:借:应付职工薪酬――工资贷:库存现金或银行存款应交税费-代扣代缴个人所得税。3、根据月末账上实际应交个人所得税情况申报纳税，上交给税务机关后借:应交税费--代扣代缴个人所得税贷:银行存款(库存现金)。二、个人所得税是什么?个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。1、个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。2、个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人2023-05-22429人看过 -
企业所得税1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得4.缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税2023-05-0452人看过 -
税务稽查正确的办法是通过“以前年度损益调整”科目进行处理，并举例说明：[例]a公司连续几年盈利，税务稽查局已完成对其上一年度企业所得税纳税情况的稽查，共缴纳所得税900万元。a公司及时交税，并进行了如下会计处理：①借款：营业外支出900万借款：应交所得税900万②借款：应交所得税900万借款：银行存款900万会计处理（不计盈余公积），③借款：本年预缴利润900万元，企业所得税汇算清缴，a公司未调整所得税900万元。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，实行权责发生制，属于当期收入和费用，作为收入和费用不属于本期的收入和费用，即使本期已经收到和支付，也不作为本期收入和费用。但本条例和国务院财政税务机关另有规定的除外。”根据权责发生制原则，不属于补充年度费用，不能在补充年度所得税前扣除。另外，根据企业会计准则规定，以前年度缴纳的税款不能计入当期损益。因此，a公司的2023-05-08374人看过
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法律综合知识企业存货一般包括原材料、在产品、半成品、库存商品等，按照《企业会计准则第1号——存货》，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，对于不同类型的存货跌价准备的计算，会计准则上有严格的计算方法，这既是实务中的难点，也是各类考试常考的内容。资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法，本文结合案例，对各种情况下存货跌价准备的递延所得税会计处理做一分析。案例：＊＊公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。（单位：万元）1．产成品、商品存货跌价准备的计算：2013年12月31日，＊＊公司存货中包括：500件A产品、250件B产品2023-11-28106人看过 -
保险费1。资产计税基础是指在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应纳税经济利润中扣除的金额。（1）设备价值100元，本期和上期已扣除折旧30元，折现值70元作为折旧或处置扣除，从以后期间应纳税所得额中扣除。以后收回设备时，70元不构成应纳税利润，设备的计税基础为其账面价值70元，无差额。（2）存货原值为100元，减值准备为40元，账面价值为60元。未来销售过程中，可抵扣应纳税经济利益成本为100元，存货税金为100元，形成暂时性差异40元。2。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去以后期间计算的应纳税所得额，即依照税法规定可以抵扣的金额。（1）应付职工薪酬账面价值100万元的，在本次计税时已扣除相关费用，以后支付后不能从应纳税所得额中扣除。应付工资的计税基础是100万元，没有差别。（二）账面价值100万元的房地产经营收入，按照收付实现制征税。纳税后，未来结转时可抵扣应2023-05-08422人看过 -
I.概念的定义？会计准则中的商品销售收入包括销售企业生产的商品和购进转售的商品的收入。如工业企业生产的产品和商业企业采购的商品；企业销售的其他存货，如原材料、包装材料等，也作为企业的商品。根据《企业所得税法》第六条的规定，会计准则规定的销售商品所得与税法规定的销售商品所得相对应。货物是税法中的一个共同概念，一般指有形动产，包括电、热、气。企业所得税法所称销售商品所得，是指销售商品、原材料、包装材料、低值易耗品和其他存货所得。二是销售商品收入的确认条件。在会计处理中，企业销售商品的收入，必须同时满足下列条件才能确认：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的经济利益预计流入企业；五是相关的已经发生或将要发生的成2023-05-08269人看过 -
土地使用税1、税前扣除体现了税制简单、税基广、税率低、税收征管严格的税制改革战略。2。税前扣除的基本要求：真实合法；与收入无关的费用不予扣除。三是税前扣除原则。本期费用按税法规定分类。I.税法规定扣除标准的费用包括职工福利费、职工教育费、工会费、业务招待费、广告费、业务宣传费、公益捐赠费等。（1）原则上按扣除额扣除税法规定的范围和标准，避免税收调整，增加企业税负。（2）区分不同费用项目的核算范围，充分扣除税法允许的费用标准，并加以利用。三是通过税收筹划，将有扣除标准的费用转化为无扣除标准的费用，增加扣除项目，减少应纳税所得额。第二，税法没有扣除标准费用项目：包括工资薪金、劳动保护费、办公费、差旅费、董事费、咨询费、诉讼费、租赁及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销、会费、物业税、，车船税、土地使用税、印花税等。（1）正确设置费用项目，增强会计数据的可比性。（2）规范支出，充分发挥支出对应纳税所得额的2023-05-08145人看过
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佣金销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。销售佣金的认定需要符合三个条件：1、有合法真实凭证;2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人;3、支付给个人的佣金，除另有规定者外不得超过服务金额的5%)，可以计入销售费用。销售佣金的会计处理根据现行税法规定，从事中介服务的单位或个人领取佣金时必须有合法真实的报销凭证，支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(不含本企业雇员)，支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。不符合上述条件的佣金支出不得计入销售费用税前扣除。企业支付的销售佣金不得抵减相关销售业务的销售额和应纳流转税(出口货物佣金冲减当期出口业务收入)，符合规定的销售佣金应计入销售费用(或营业费用)并可在所得税前扣除。另外，对于佣金的税务处理还需注意两方面的问题：一方面，根2023-04-2492人看过 -
会计处理一、长期股权投资的初始计量长期股权投资的取得分为企业合并与非企业合并形成。新准则规定：在下列情况，企业应运用成本法核算长期股权投资:(1)企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资;(2)投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。1.企业合并形成的长期股权投资初始投资成本与计税基础的确定在会计处理上，同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产等作为合并对价的，应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产账面价值之间的差额，调整资本公积，调整留存收益。合并方以发行证券作为合并对价的，应按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值2023-06-1287人看过
会计处理是指企业采用合适的处理方法，对企业所发生的经济业务进行核算。会计处理方法前后应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更。 会计处理方法一般也称会计核算方法，包括会计确认方法，会计计量方法，会... 更多>
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有奖销售个人所得税计算依据浙江在线咨询 2021-11-15根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，个人因参与企业有奖销售活动而获得的礼品所得，需要缴纳个人所得税。个人因参加企业有奖销售活动而获得的礼品所得，属于个人所得税偶然所得项目。举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴税款。也就是说，无论商家是否提前通知，参与有奖销售并获得礼品的一方都必须支付相关的个人所得税。同时，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条，个人所得的形式，包括现金、实 -
视同销售企业所得税视同销售四川在线咨询 2022-10-27增值税视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为，税法规定有8种视同销售货物行为（一）将货物交付他人代销——代销中的委托方：一般情况下，收到代销清单时，发生增值税纳税义务；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间 -
代扣代缴的所得税怎么做会计处理甘肃在线咨询 2022-07-18工资计提时 借：管理费用-职工薪酬 贷：应付职工薪酬 发放时，代扣代缴个人所得税： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费-应交个人所得税（代扣工资个人所得税） 贷：库存现金 上交个人所得税时： 借：应交税费-应交个人所得税（代扣工资个人所得税） 贷：银行存款
