(1)成本费用核算。日常工作内容有:
①拟定成本办法,编制成本计划。根据国家成本核算的有关规定,结合本企业生产经营的特点和顾客的需要,拟定本企业的成本核算办法,编制成本、费用计划。根据本企业的生产经营计划和上级下达的成本降低任务,结合本单位的实际情况,挖掘降低成本、费用的潜力,编制成本、费用计划,并按年、按季、按月将指标分解,层层落实,实行归口分级管理,组织成本、费用计划的实现。
②做好基础工作,提供计算依据。会计部门和会计人员应积极会同有关部门,建立健全各项原始记录、定额管理和计量检验等制度,为正确计算成本,加强成本管理提供可靠的依据。
③正确归集费用,划分成本界限。严格按照成本核算办法的规定,正确归集、分配生产费用。根据实际产量、实际消耗的材料、人工等费用,计算产品的实际成本。采用计划成本、定额成本进行日常核算的,应正确计算成本差异,并应按照规定办法按月调整为实际成本,不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。要划清本期产品成本和下期产品成本的界限,不得任意待摊和预提费用。要划清在产品成本和产成品成本的界限,不得任意压低或提高在产品成本。要划清可比产品成本和不可比产品成本的界限,不得虚报可比产品成本降低额。凡国家规定不准列入成本的开支,都不得挤入产品成本。划清生产性费用和资本性费用的界限。
④计提各种费用,编制成本报表。计提计算工资福利费、住房公积金、失业保险金、养老统筹保险金等。进行成本、费用的分析和考核。根据账务记录、成本计划和上年的成本、费用等有关资料,按照规定编制各种成本费用报表,并分析成本、费用计划的执行情况和升降的原因,预测成本发展趋势,对照同行业的成本费用资料,提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。
⑤分解成本指标,落实经济责任。根据分解下达的成本、费用计划指标,层层落实到部门、班组或个人,采取多种形式,开展部门、车间、班组核算。明确各部门、班组和个人的权益和责任,有奖有罚,贯彻经济责任制。
(2)税金核算。日常工作内容有:
①负责纳税申报,掌握税收政策。负责办理税务登记证,进行纳税登记工作,掌握本企业经营所涉及的税种、税率,研究学习国家的税务政策,税务法规文件。
②管理税务发票,保管印花税票。到税务机关,购买税务发票,并对发票进行登记。在发放整本发票给出纳人员、销售人员时,要将发票使用人、发票编号进行登记造册,指导使用人员正确填写发票,使用后的整本发票存根,要逐页审核,在登记簿上注销。到税务机关购买印花税票并负责保管,办理内部领用印花税票的领用手续,对账簿、合同等应及时足额地粘贴税票。
③负责税金核算,及时足额纳税。对增值税的进项税和销项税等内容进行核算,进行账务处理,对营业税、城市建设维护税、教育附加费、印花税等税费进行计算。根据有关账簿记录,计算和调整应纳税所得额,从而正确计算出企业应纳的所得税。在规定的期限内,及时地进行纳税申报,足额上缴。由于资金等特殊原因不能上缴的,应及时与税务机关联系,说明或写明缓缴的原因以及补缴的计划。
(3)收入利润核算。日常工作内容有:
①负责销售核算,核实销售往来。根据销货发票等有关凭证,正确计算销售收入以及劳务等其他各项收入,按照国家有关规定计算增值税。经常核对产成品的账面余额和实际库存数,核对销货往来明细账,做到账实相符,账账相符。
②明确利润计划,督促实现目标。根据上级下达的利润控制指标和本企业的销售计划、成本计划等有关资料,按年、按季、按月编制利润计划,并落实到有关部门,经常督促检查,保证计划的实现。
③建立投资台账,按期计算收益。参与长期投资的可行性研究,建立投资台账,按期计算投资收益,督促收回到期的长期投资。
④结转收入费用,正确核算利润。根据有关凭证和账簿记录,正确计算和结转产品销售收入、工程结算收入、商品销售收入以及与收入相配比的成本、费用、税金和利润,结转其他业务收支和营业外收支,按照国家有关规定,严格审查营业外支出。对企业所得税有影响的项目,应注意调整应纳税所得额。按规定计算利润和利润分配,计算应缴所得税。经常核对产成品的账面余额,和实际库存数,核对销货往来明细账,做到账实相符,账账相符。
⑤编制利润报表,分析盈亏原因。根据账簿记录和有关资料,编制有关的利润报表及利润分配表。分析考核利润计划的执行情况,找出偏离计划的原因,预测市场销售情况和增加利润的前景,提出扩大销售、增收节支和增加利润的建议和措施。根据财务制度或股东决议,分配利润。
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