对个人所得税进行改革，或者是上调个税的起征门槛，一直呼声不断。在最近全国“两会”上，有人提出大幅度将个税起征点提到5000元的议案，引起不小的反响。

个税要改。然而如何改，笔者以为有必要厘清三个问题：个税在中国的功能定位、目前个税在经济生活和财政收入中的地位、个税在中国的实际作用。

首先是个税在中国的功能定位的问题。

一个税种，通常有两个功能，一是增加财政收入，一是调节经济关系，但这两个功能并不一定完全对等，有可能一主一辅。作为个税来说，调节经济关系的功能实际上就是调整贫富差距的功能。

中国的个税实际开征于1980年，起征点定为800元，当时800元相当于城市一家三口或四口的一年总开支。当时根据调查，中国国内符合征收个税的仅15个人，个税主要的针对对象是在中国工作的外国人。当时中国一年的个税就几百万元，占整个税收收入的百分之零点几。所以，从一开始，中国个税的功能主要是调节贫富差距，增加财政收入的功能是微不足道的。从这方面可以看出，中国个税一开始的主要功能是调节收入差距，次要功能才是增加收入。

但是，个税的功能后来被严重主次颠倒了。在1986年将中国人起征点降低为400元，外国人起征点仍为800元；到1994年，又把所有人的起征点调整为800元。其后起征点11年未变，直到2005年才调整为1600元。在2008年，又调整为2000元。

与起征点的几乎固化相反，从1980年以后，中国人的名义收入增长很快、通胀率也很高、贫富差距越来越大。

根据《中国财政年鉴2004》的数据，1980年中国职工年均收入为762元，月均64元，起征点是月收入的12.5倍。而2003年全国职工年均收入14040元，月均1170元，起征点只有月均收入的0.68倍。2008年，根据统计数据，中国人的平均收入是29229元，月均2435元，起征点只是月收入的0.82倍。

而从1980年到2009年，中国物价涨幅惊人，其间出现过几次恶性通胀，比如1985年中国的物价指数达到8.8%、1987年物价指数最高达到19.3%。同时，1980年，中国的基尼系数是0.23，后来该数据越来越高，到2007年已经达到0.49。

因此，从起征点的情况和中国人的平均收入、通胀、贫富差距来看，个税在中国已经不起收入调节作用了。如果考虑到高收入人群有更多的灰色收入，具有更多的避税手段，而且个税只对个人而不是家庭征收、贫穷的人往往其家庭也较贫穷，再加上目前各地的法定最低收入已经大约为个税起征点的一半，所以目前在中国，交纳个税的主体变成了普通工薪阶层，个税不但没有起到应有的调节收入的作用，反而在一定程度上起到了负向调节的作用。根据财政部的数据，2009年工薪所得个税占约63%。所以，个税本来的功能定位已经严重异化，改革势在必行。

其次，要明晰个税在中国经济和财政收入中的地位。

从财政部的报告看，2009年，中国的个税总收入为3944亿元，财政总收入为68476亿元，个税收入占税收总收入的比重为5.76%。再考虑到庞大的非税的费用等收入，所以个税占财政类收入的比重更低。因此，个税收入在中国的财政收入中不具重要性。所以，大幅提高个税起征点，降低个税收入，并不会对财政收入产生多大影响。

最后，要弄清个税在中国人生活中的真正作用。由于国人目前广受高房价之困，而社会保障严重不足，面临教育、医疗等高费用的沉重负担，因此目前个税起征点低、累进税率过快过高的特点，在中国大多数人的生活中，个税已经起到一定的负面影响，产生了压缩内需、阻碍经济转型的负面作用。

所以说，笔者以为，如果中国经济要顺利从严重依赖出口和投资、内需严重不足的局面，转型到以内需为主的经济模式中，就必须彻底改革个税体系，建立个税起征点与平均收入和通胀相挂钩的机制，并且大幅度提高个税起征点。

(作者单位：东航国际金融)