1、“厌贫爱富”和操纵合并报表的范围和主体所谓的“合并财务报表”表现出了优异的业绩。建议：首先要注意合并财务报表的范围。根据《企业会计准则》的要求，除本公司财务报表外，目标公司拥有子公司或者能够控制本公司的，除正在清算、破产或者不能控制的以外，编制合并财务报表。所有子公司均应纳入合并范围，不应从隐性亏损和选择性合并的角度考虑。二是“天地大转移”，转移现金流量主体操纵方式：现金流量和税收是企业难以欺诈的两大主体，也是人们关注的焦点。企业的收入容易膨胀，但现金流量表却受到期初和期末实际货币量的影响，难以操纵。正因为“经营活动产生的现金流量净额”是反映企业正常经营偿债能力的一个比较重要的考核指标，所以出现了企业将一部分明显是“融资”甚至是“投资”的现金流入转为经营活动产生的现金流入的情况，这就导致了企业经营活动产生的现金流入不足虚增经营活动产生的现金流量。建议：1。经营活动产生的现金流入应等于：当期营业收入+应收账款减少额-应收账款增加额+预收款项增加额-预收款项减少额。如果没有，问原因。2注意“其他与经营活动有关的现金流入”，一般为营业外收入，不宜过大。如果数额过大，询问其构成以及是否从投融资流入中转移过来。第三，在账户之外设立账户的方式有很多，比如隐藏小金库或者借贷。主要方式有：账户外现金账户和银行存款账户，即小金库账户；账户外资产账户，即小仓库账户；账户外负债账户，即民间借贷资金，再通过股东贷款的形式，形成财务账户；账户外成本、权益、利润账户等通过分析财务报表科目与经常项目之间的钩稽关系，通过对交易对手的实际控制人和财务人员进行访谈，寻找线索，综合分析行业经营风险、企业控制环境和交易对手管理权限的完整性。第四，“入不敷出”是指通过应收账款虚增收入。操纵手段：通过应收账款虚增企业收入。它经常被用来以收据代替发票来逃税。

建议：对于这种操纵企业的行为，我们可以提取记录某个月收支的主账户的银行卡，获取纳税申报表，计算税率与收入的比例关系。特别是对于房地产企业，我们还可以通过网签等方式验证去化率的真实性

v“变相融资”，并通过售后回租、租金返还承诺等方式促进销售

操纵：在房地产商铺的销售中，我们可以通过承诺未来几年的年收入来实现变相融资的目的。为避免相关法律法规的限制，一般采取项目公司签订销售合同，关联物业管理公司签订委托经营合同的方式。在这份合同中，它承诺每年返还租金，从而达到快速销售的目的。提前托收金额较大，但实际上导致了企业层面的未来还款义务，并构成了信托期间企业层面的全部或有负债，他们也有支付义务。店铺售后包租的投资风险很高。在长期租船期内，业主的租船租金回报得不到保障。一些开发商在收到购房款后会转移资产，这给商铺的正常经营带来了困难。《商品房销售管理办法》第十一条明确规定，“房地产开发企业不得以资金回笼销售或者变相资金回笼销售的形式销售商品房。房地产开发企业不得以售后包租或者变相售后包租的方式销售未完工的商品房。”【法律通常收取租金，甚至有些项目通过售后包租的方式非法集资。潜在的风险包括：一是可能存在欺诈行为，开发商以开发的商品房为担保，在取得银行贷款的同时将项目出售给购房者，有的甚至携款逃跑；二是开发商在融资或变相融资后，将资金转用于其他项目，一旦项目运营的某个环节出现问题，就会导致资金链断裂；三是项目建成后，管理不善，无法达到预期的收益水平，没有现金流支付等。

建议：售后回租本身就是一种促销方式。在合规的前提下，不影响信托对资产价格的判断。1通过公开和私下走访售楼部、电话咨询和网上促销信息，我们可以了解到上述情况是否存在。2如果存在，在剔除售后和反租虚高部分后，核对周边可比楼盘的销售价格，了解真实的销售价格和资产价值。第六种方式是通过评估方式虚增资产，包括直接增加土地成本、通过评估方式增加资产价值、通过虚增投资方式提高自有资本投资比例、夸大资产数额等。土地支付：取得土地交易确认书、出让合同、土地支付证明及相应的完税证明，总金额与入账金额一致。通过对周边容积率和用途相近的土地交易价格进行比较，评价土地评估价值的合理性。2工程款支付：取得工程总承包合同项下经施工方、业主、监理三方签字确认的工程进度计划，核对相应的存货台账是否按施工合同约定结算工程进度，并按合同约定确认应付账款已结算工程进度与未结算工程进度之差？三。形象进度：核实可行性研究报告总投资和同期当期投资，检查工程进度与现场实际进度是否一致。取得最新的三方工程进度确认单，核对已支付的工程款票据，核对未支付部分是否计入应付工程款，核对大额工程款凭证是否与当前计入存货的金额一致。设立房地产信托的，企业总承包方可以是企业的关联方或者长期友好合作伙伴。在批准资金使用时，建设方可将信托资金以工程款的形式转作他用。

应对建议：了解企业施工方背后是否有表面关系和私人关系，以保证资金的有效使用，不迁出。其他应收款和其他应付款属于资产负债类科目，在财务报表中常被称为“垃圾堆”。很多虚假的、难以结算的账户都转到这两个账户，一些非法的民间借贷也容易在这里出现。因此，有必要对它们加以注意，过量服用应格外小心。当然，大多数时候，都不会入账，或者只入账自然人股东的账，自然人股东会向企业借款。此外，企业还将其他应收款虚列费用，有的成本费用不计入当期损益，而是作为其他应收款的长期账，从而虚增利润。也有企业直接通过应收账款、应付账款长期挂账，买卖双方相互获利，已实际构成有息贷款。

建议：1。了解其他应收款和其他应收款的明细情况，核对是否存在“工会经费、向自然人提供大额资金等”等重大、难以说明的账目，是否是民间借贷所致。是否存在其他应收款及某单位的其他应收款未冲销，导致负债膨胀的情况。检查长期账户的原因，并追踪