（一）理解法律规定的精神

理解法律精神，掌握政策尺度，是一项重要的纳税筹划前期工作。不论是作为纳税人与税务机关中介的外部纳税筹划人，还是作为纳税人的内部纳税筹划人，在着手进行纳税筹划之前，首先都应学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作，尤其是对实施跨国纳税筹划业务的筹划人来说，熟悉纳税有关国家的法律环境更显得重要。对于承接业务的每一个具体的筹划委托，纳税筹划人都应有针对地了解所涉及的法律规定的细节。

（二）了解法律和国家机关对纳税活动“合法和合理”的界定

法律条文的权威性不容置疑，但税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。所以，全面了解财税机关对“合法和合理”纳税的法律解释和执法实践，是另一项重要的纳税筹划前期工作。纳税筹划是要合法和合理地节税，任何国家都从法律上保护合法和合理的事物和行为。同时，不同国家对“合法和合理”的法律解释也是不同的。有些国家执法偏于宽松，没明确禁止的即为合法和合理；有些国家执法偏于严格，主要侧重于法律规定应该如何。世界上还没有一本权威书籍可以真正给“合法和合理”下一个全球范围内都适用的定义，因此纳税筹划人只能根据法律条文和法律实践作出判别。就中国的税法执法环境来看，因为欠缺行的税法总原则，法律规定在操作性上也有某些欠缺，税务机关存在相当大的“自由量裁权”。所以在中国，熟悉税法的执法环境非常重要，否则根据法律条文闭门造车，可能效果会大打折扣。

要了解税务机关对合法尺度解释的具体执法实践，一般可以从以下三个方面着手：

一方面，从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，关于什么是税法的“合法和合理”尺度，首先要从宪法和法律上去了解。纳税筹划人理解宪法和《民法》、《行政法》的精神十分必要。

另一方面，从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度。行政机关依法行政，负责执行法律及法律规定的权力，而且它们还往往会得到立法机关的授权来制定执行法律的实施细则和实施办法，这些行政法规更具体地体现了国家政策精神；司法机关依法审判税务案件，负责维护、保证和监督税收法律的实施，它们的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。

再一方面，纳税筹划人可以从税务机关组织和管理税收活动及裁决税法纠纷中来理解税法的尺度。征收机关日常从事繁杂具体的征税事务并裁决某些通过征税机关的税务纠纷。纳税筹划人应从生动的税法执行中若干有代表性的案例中来把握执法界限，并将其用于纳税筹划的实施过程中。