国际避税产生的原因-法师兄

国际避税产生的原因

来源：互联网时间： 2023-06-07 10:42:42 277 人看过

跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场,在利益机制的驱使下,不断加强生产经营管理,降低生产耗费,同时千方百计避税,精心研究有关国家的税收法规制度,利用各国税收上的种种差异减轻税负,以谋求利润最大化的途径。除上述主观原因之外,还有可使跨国纳税人国际避税成为现实的客观原因,具体表现在:

1.各国税收制度的差异。

如一些国家税负重,一些国家税负轻;有些国家税制不公平;如税收管辖权的不同运用,各国征税的客观依据不一以及税率水平、税率形式的不同。

2.各国避免国际双重征税办法的差异。

不同的方法会使纳税人税负失衡,像国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。

3.各国征管水平及其他非税因素的差异。

由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一,也会导致纳税人的税负不同,产生国际避税。同时,并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税在一些国家被认为就是逃税,而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无意地提供被其他国家反对的避税机会,吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动。

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目前在许多国家中，除了所得税以外，如遗产税、继承税、赠与税、资本转移等对个人征收的一般财产税，也是跨国自然人不可忽视的税负。赠与税和遗产税的税率一般都在50%以上，有的高达70%，甚至90%。跨国自然人可以通过一系列主体的非移动与客体转移相结合的方式利用避税地进行避税，其中虚构避税地信托财产是一种较为常见的手法。由于信托或遗产被作为一个单独的纳税实体对待，所以，建立信托就可以使委托人合法地与其财产所有权分离，在一般情况下，委托人对信托财产及所得不再负有纳税义务，利用信托避税的基本机制正是源于这种所有权的合法分离。它已成为减轻个人税负的家庭纳税筹划重要手段之一。在个人所得税实行累进税率的情况下，其避税作用将会更大。另外，一种比较流行而有争议的利用信托转移家庭收入的方法，称为赠与回租，即纳税人将其拥有在经营活动中使用的资产作为赠与礼物，转变为纳税人子女或其他低税率档次家庭成员为受益人的信托财产

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国际逃税和避税的防止

国际逃税与国际避税，虽然在性质上不相同，但其危害却是相同的，都严重损害国家的税收利益，干扰了正常的国际资金流通秩序，违背了税收公平原则，因此，各国都努力通过国内立法和加强国际合作等方式防止国际逃避税。1.在国内立法方面。国内法防止国际逃税和避税方面主要有一般国内法律措施和特别国内法律措施。一般国内法律措施主要包括加强国际税务申报制度，强化对跨国交易活动的税务审查，实行评估所得或核定利润方式征税等。特别国内法律措施是除一般国内法律措施外，针对惯常的几类国际逃税与国际避税采取的特别国内法律措施。主要包括：(1)规制自然人纳税主体的措施。为了防止自然人的避税性移居，运用自由流动原则的例外，规定禁止离境。例如，一些国家规定欠税者不得出境。(2)规制法人纳税主体的措施。为防止法人向避税地实体转移营业和资产，许多国家采取限制措施，限制转移营业和资产，要求此种转移必须经财政部批准，否则将受处罚等。(3)

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国际避税的存在，对国际经济交往和有关国家的财权利益以及纳税人的心理都产生了不可忽视的影响。因此，有关国家针对跨国纳税人进行国际避税所采用的各种方法，采取相应的措施加以限制。国际反避税的措施主要有以下几个方面：1、防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施：(1)、对自然人利用移居国外的形式规避税收，有的国家规定，必须属于真正的和全部的移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，而对部分的和虚假的移居则不予承认。如德国规定，纳税自然人虽已失去本国居民身份，但仍有经济联系的，应连续对其征收有关的所得税，视其为特殊的非居民;(2)、对法人利用变更居民或公民身份的形式规避税收负担，有的国家对法人的国际转移给予有条件的允许。荷兰曾规定，准许本国企业在战时或其他类似祸害发生时迁移到荷属领地，而不作避税处理，但对于其他理由的迁移，一般认为是以避税为目的，而不予承认，仍连续负有纳税义务。2、防止通过

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一、国际避税合法吗1、国际避税的主体：是跨国纳税人，更确切地说是跨国应纳税人。因为在一个税收管辖权下的符合此管辖权标准范围内的每一个自然人、法人或非法人组织，都是此税收管辖权的应纳税义务人，而不论其是否负有实际应纳税义务。2、国际避税的目的：是减少纳税义务，少交税或逃避应向有关国家缴纳的税。避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴纳税款的减少。3、国际避税的手段：是合法或正当的，利用各国税法规定上的差异、漏洞或不足。4、国际避税的方式：通过人和财产在国际间的合法流动来进行。5、国际避税的结果：在减轻跨国纳税人的纳税义务上达到了主客观的统一。基于以上法律特征，笔者可给国际避税下一个定义：国际避税（ＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＴａｘＡｖｏｉｄａｎｃｅ）是指跨国应纳税人以合法的方式，利用各国税收法律、法规的漏洞（ｌｏｏｐｈｏｌｅ）和差异或利

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国际避税的基本内涵

如果给国际避税下一个准确的定义，是比较困难的。综合各家之长，可以给国际避税定义为：国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在税收法规的许可范围内，通过人(个人或法人)或没有独立法人资格的团体或资金(货币或资产)跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税收负担的目的。从上述定义可以看出，国际避税与国际偷税是不同的。虽然二者都对所在国的财政收入起到减少的后果，但国际避税从性质上讲是用合法的手段达到减轻税负的目的，而国际偷税则是用非法的手段达到上述目的。

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如何理解国际避税

国际避税是国内避税在地域范围的延伸。跨越国界的避税涉及了两个或两个以上国家的税收管辖权，因此也使其影响跨越了国界。不但影响有关国家的税收权益，而且对国际经济往来与发展，对跨国纳税人之间和国家之间的税收公平都产生影响。国际避税有其存在的客观原因，一是各国税制存在着差异，如一些国家税负重，一些国家税负轻；有些国家税制不公平，如负担力大的纳税人缴纳相对较少的税收，负担能力小的纳税人反而缴纳相对较多的税收。二是并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税在一些国家被认为就是逃税，而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无意地提供被其他国家反对的避税机会，吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动。税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课征。因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定

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国际反避税的具体办法

国际反避税措施如下所示：国际避税的存在，对国际经济交往和有关国家的财权利益以及纳税人的心理都产生了不可忽视的影响。因此，有关国家针对跨国纳税人进行国际避税所采用的各种方法，采取相应的措施加以限制。国际反避税的措施主要有以下几个方面：1、防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施：(1)、对自然人利用移居国外的形式规避税收，有的国家规定，必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，而对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认。如德国规定，纳税自然人虽已失去本国居民身份，但仍有经济联系的，应连续对其征收有关的所得税，视其为特殊的“非居民”;(2)、对法人利用变更居民或公民身份的形式规避税收负担，有的国家对法人的国际转移给予有条件的允许。荷兰曾规定，准许本国企业在战时或其他类似祸害发生时迁移到荷属领地，而不作避税处理，但对于其他理由的迁移，一般认为是以避税为目的，

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