如何正确处置子公司抵销的情况-法师兄

如何正确处置子公司抵销的情况

来源：互联网时间： 2023-08-23 23:12:54 60 人看过

一、如何正确处置子公司抵销的情况

处置子公司抵销应当包含：将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵销、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵销、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积以及集团公司内部存货交易、债权债务、固定资产交易的抵销；

原先的子公司从处置日开始不再是子公司，不应该继续将其纳入合并财务报表的合并范围。另合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数；

母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。这个是当期减少子公司后编制合并报表的规则。

二、子公司与子公司的内部交易如何抵消

对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理是对的，由此可知，内部交易核算的首要问题是创建两个＂交易主体＂，并将其虚拟为一般性的＂交易＂。

尽管内部交易只涉及到一个机构单位，但该单位往往具有两种身份，如生产者与消费者（自产自用）、生产者与投资者（自制设备）、所有者与使用者（固定资本消耗）等，这意味着可将单主体的内部交易转化为发生在双重身份之间的一般性＂交易＂，并在此基础上确认和记录流量。

1．对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。

2．按照上述第二种情况处理．即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本．抵销分录归纳为：借记＂主营业务收入＂（内部销售收入，是当期的收入），贷记＂存货＂（期末未实现内部销售利润）、＂主营业务成本＂（两者差额是销售成本）。

3．首先假定全部实现对外销售，然后对未实现销售部分的内部销售利润单独处理．在进行连续抵销时以及业务太复杂时，都只能用这种思路。

三、抵销累计折旧少数股东要承担么？

抵消累积折扣会由股东来承担的。当企业在编制或者统计公司的相关会计报表时也是会将各项的项目进行调整以及分录的，在进行合并抵消时也是会由母公司以及子公司的所有者来进行抵消的，那么在进行抵消手续时也是不得出现任何的虚构明细，不得出现造假的情况。

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