允许抵扣固定资产进项税额有什么样的规定
来源:法律编辑整理 时间: 2023-05-05 11:52:05 329 人看过

关于允许抵扣固定资产进项税额的基本规定有哪些?

(一)修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。为减轻企业负担,实现增值税转型,修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(二)根据财税[2008]170号通知第三条规定:东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额,不再采取退税方式,其2008年12月31日以前(含12月31日,下同)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额,应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。

(三)根据财税[2008]170号规定:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年12月25日 00:41
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
律师普法
换一批
更多纳税人相关文章
  • 固定资产进项税抵扣对象限于谁
    一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人新《条例》规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”因此,非增值税纳税人,即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业,比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产,其进项税不允许抵扣。其次,我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额,只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念,因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下,才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。第三,要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》
    2023-05-05
    113人看过
  • 购置固定资产进项税的抵扣应该怎样退税,有哪些具体规定呢
    【网友问题】购置固定资产进项税的抵扣如何退税?如何规定?【律师解答】根据《扩大增值税抵扣范围暂行管理办法》(国税发[2007]62号)第三章的规定:退税申报第九条允许抵扣的固定资产进项税额实行应缴增值税增量计算,按季度办理退税的办法,于4月、7月、10月和12月分别办理。纳税人12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额,应当在次年4月办理退税。第十条纳税人应在办理退税的月份申报期内到主管税务机关进行退税申报,并提供下列资料:(一)《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》(附件3);(二)纳税人本期有新增固定资产进项税额的应报送《海关完税凭证抵扣清单(固定资产)》、《运输发票抵扣清单(固定资产)》、加注抵扣固定资产进项税额标识的《防伪税控专用发票认证清单(固定资产)》。第四章退税审核第十一条办税服务厅将纳税人报送的《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》相关信息录入税收征管系统,并将退税资料传
    2023-05-05
    371人看过
  • 固定资产进项税可以抵扣,从什么时间开始
    固定资产扣除项目税从营业改革增加开始。营业改革增加后,原增值税一般纳税人购买服务,无形资产和房地产,取得的增值税专用发票上明确记载的增值税额为进项税额,允许从销售税额中扣除。2016年5月1日以后取得会计制度按固定资产计算的房地产和2016年5月1日以后取得的房地产在建设工程中,其入场税额从取得之日起分两年从销售税额中扣除,第一年扣除比例为60%,第二年扣除比例为40%。融资租赁的房地产和在工地建设的临时建筑、建筑物、入场税额不适用上述分两年扣除的规定。原增值税一般纳税人自己征收消费税的摩托车、汽车、游艇、其进口税额允许从销售税额中扣除。原增值税一般纳税人从海外公司或个人购买服务、无形资产或房地产,按规定应扣除增值税的,允许从销售税额中扣除的进口税额为自税务机关或扣除义务人取得的解税纳税证明书上明确记载的增值税额。纳税人用纳税证明书扣除进项税额时,必须具备书面合同、支付证明书和海外机构的账
    2023-08-18
    439人看过
  • 哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣
    《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)第二十三条对纳税人取得的增值税扣税凭证作出了规定,明确“营改增”后只有五种凭证可抵扣增值税进项税额。哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣?自“营改增”试点日起,试点地区增值税扣税凭证由原增值税暂行条例规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及运输费用结算单据调整为增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和中华人民共和国通用税收缴款书,新增加了中华人民共和国通用税收缴款书,主要用于接受境外单位或者个人提供应税服务,代扣代缴增值税而发生的抵扣情况。2013年8月1日起财税〔2013〕37号又调整为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品
    2023-05-04
    413人看过
  • 哪些特定行为差错会造成不允许抵扣进项税额
    “营改增”之后,一些纳税人有了抵扣进项税额的权利。但是,一些纳税人却未能准确界定增值税进项税的抵扣范围,以为尽量多抵扣进项税对企业有利,造成超范围抵扣进项税额,结果被税务机关查处,给企业带来了不必要的经济损失。除了防止取得无效的扣税凭证外,纳税人尤其要防止超范围抵扣进项税额。纳税人尽管取得了合法有效的扣税凭证,但是并不是凭合法有效的扣税凭证就可以抵扣其中所有的进项税额,纳税人还应当准确把握进项税额的抵扣范围。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条的规定,用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务等,是不允许抵扣进项税额的。对此,纳税人应该严格按照上述规定执行,不能超范围抵扣。从实务角度看,尽管一些纳税人取得了合法有效的扣税凭证,并且取得进项税额的项目也不属于《交通运输业和
    2023-05-05
    303人看过
  • 与建筑物有关的固定资产进项税可以抵扣吗
    《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)明确“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”,但因为在现实中与建筑物或构筑物相关的设备和设施种类繁多,数量巨大,税务机关与纳税人经常产生争议,极端情况下,甚至于观点认为财税主管部门应发文一一列举以解决争议。本文拟就此问题进行探索。除了部分已明确的项目外,实际工作中经常遇到的存在争议的固定资产主要包括:给排水方面:厂房内的循环水系统(含水泵、水管)。采暖方面:空气加热器、非中央空调机、锅炉、暖气管道、暖气片等。通风方面:通风管道、通风机及其附件和各种调节阀、风口、风帽、消声器、过滤器及其他部件、
    2023-05-04
    175人看过
  • 什么叫进项税额抵扣?什么叫抵扣税额
    抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金,可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款。一、补偿费开什么发票内容一、先要看是什么性质的补偿款。如果是销售方将所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬已经转移,或销售方的增值税应税劳务已经提供,纳税义务已经形成,则出现因购买方违约而付给销售方赔偿款的情况,销售方应将获得的此赔偿款作为“价外费用”缴纳增值税并作营业外收入处理。二、销售方向购货方收取的价外费用,可与销售货物合并开具增值税专用发票,但需要在不同栏次中注明,也可单独开具增值税专用发票。销售方需将收取的价外费用与所销售的货物一同确认收入,适用相同的增值税税率计算销项税额。而购货方所购进货物若是符合抵扣规定的,支付
    2023-06-20
    132人看过
  • 不动产进项税抵扣规定是怎样的
    对不动产进项税抵扣规定是怎样的问题,下面我做简要分析2019年4月1日,税务总局发布两份公告,对不动产进项税抵扣政策作出最新规定。内容主要有两方面:一、变分2年抵扣为一次性抵扣,2019年4月1日后购入的不动产,纳税人可在购进当期一次性予以抵扣;2019年4月1日前购入的不动产,还没有抵扣的进项税额从2019年4月所属期开始,允许全部从销项税额中抵扣。二、2019年4月1日前已经抵扣进项税额的不动产,发生用途改变或者非正常损失,需要转出不得抵扣的进项税额;2019年4月1日前未抵扣进项税额的不动产,用途改变后用于允许抵扣进项税额项目的,需要转入允许抵扣的进项税额。不动产进项税额如何转进、转出,参见《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的细化规定。一、发票有有效期吗发票有限期有两种情况:1.增值税专用发票:增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日
    2023-06-26
    171人看过
  • 购置固定资产可以抵扣进项税是哪一年
    最早自2009年1月1日起,固定资产类别的进项税额便获准予以抵扣。值得一提的具体细节在于,这些被允许进行抵扣的固定资产进项税额,特指纳税人在2009年1月1日后实际产生并获得的有据可依的增值税专用发票或其附带的基础信息所标注的,或者依据增值税专用发票所计算出来的增值税税额。根据我国财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》中的相关条款,我们得知第21款项规定指出,在条例第10款中所提到的“固定资产”,具体包含了所有使用期限超过12个月的机器、器械、交通工具及其他各类与生产经营活动直接关联的设备、工具、器具等物品。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第一条自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》
    2024-05-15
    208人看过
  • 新制度下固定资产进项税抵扣如何处理
    购进不需安装固定资产的处理增值税一般纳税人自1日起,购进(包括接受捐赠、实物投资)固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡,财税[2008]176号文规定,外商投资企业30日以前购进的国产设备,在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下,可选择按原规定继续执行增值税退税政策,外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备,由主管税务机关负责监管,监管期为五年。在监管期内,如果企业性质变更为内资企业,或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形,或者发生出租、再投资等情形的,应当向主管退税机关补缴已退税款,应补税款按以下公式计算:应补税款=国产设备净值乘以适用税率。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人1日以后实际发生,并取得1日以后开具的
    2023-12-06
    286人看过
  • 交际应酬费不允许抵扣进项税
    交际应酬费是否可以抵扣进项税?为什么?根据财税(2016)36号文件,第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:纳税人的交际应酬消费属于个人消费。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。因此,交际应酬消费需要负担对应的进项税额。同时,交际应酬消费和个人消费难以准确划分,征管中不宜掌握界限,如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策,容易诱发偷避税行为。因此,为了简化操作,公平税负,对交际应酬消费所用的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。所以,交际应酬费是不允许抵扣进项税的。
    2023-05-05
    359人看过
  • 哪些固定资产不允许计算折旧扣除额
    第十一条计算应纳税所得额时,企业按规定计算的固定资产折旧,准予扣除(1)房屋建筑物以外尚未投入使用的固定资产(2)经营租赁租入的固定资产(3)融资租赁租出的固定资产(4)固定资产已提足折旧仍在使用的资产(5)与经营活动无关的固定资产(6)作为固定资产单独计价的土地(7)其他不能提足折旧的固定资产,本条为新增条款,原《内外资税法》在实施细则中作了具体规定。新《企业所得税法》(以下简称税法)之所以增加这一条,是因为固定资产的纳税处理是企业所得税法的重要组成部分。如果将其纳入正式税法,其法律地位将得到提高。但是,如果把原税法关于固定资产折旧的规定放到国务院的法律法规中,法律层次就低了一般来说,企业固定资产支出具有数额大、效益长远的特点,即,固定资产支出的收益反映在几个会计年度(或商业周期)。根据企业所得税对应纳税所得额计算所得与支出的配比原则,应作为资本性支出计提折旧税前扣除,不能作为当期费用扣
    2023-05-07
    218人看过
  • 取消增值税简易征收应当允许抵扣进项税额
    《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)以及《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)的规定,增值税一般纳税人取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,应当在法定期限内到税务机关申请认证后才可以抵扣增值税进项税额。若增值税专用发票超过认证抵扣期限,则纳税人将承担过重的税收负担,造成税负不公。尽管《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国税[2011]第50号)规定了一些超期可以抵扣的情形,但仍不能囊括现实中全部应予抵扣的情形。案例中,增值税一般纳税人A公司依法申请适用简易征收增值税。税务机关办理了备案手续,但却在4年后认定A公司生产的产品不符合增值税简易征收的范围,应按照17%的税率征收增值税。A公司在适用增值税简易征收办法期间未从上游企业取得全部增值税专
    2023-12-09
    333人看过
  • 固定资产日常修理增值税进项是否可抵扣
    提问内容:我有关于增值税进项税抵扣的问题,希望能得到您的指导:1、对于可以直接费用化的固定资产日常修理支出,相关的增值税进项是否可以抵扣?2、对于需要资本化记入固定资产成本的改扩建支出,相关的增值税进项是否可以抵扣?3、新企业所得税法及其实施条例规定,已足额提取折旧的固定资产改建支出,需要按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销,相关的增值税进项是否可以抵扣?4、新企业所得税法及其实施条例规定,租入固定资产的改建支出,需要按照合同约定的剩余租赁期分期摊销,相关的增值税进项是否可以抵扣?5、新企业所得税法及其实施条例规定,同时符合两个条件的固定资产的大修理支出,需要按照固定资产尚可使用年限分期摊销,相关的增值税进项是否可以抵扣?期盼回复,十分感谢!答复:对于应税固定资产,用于日常生产经营,其发生的修理费用,如不增加固定资产原值,可以抵扣进项。
    2023-04-24
    333人看过
换一批
#财税法
北京
律师推荐
    展开
    #纳税人
    词条

    纳税人是指对国家直接负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人、课税主体。纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人。一个经济单位或个人是否成为纳税人,由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。 纳税人包括全民所有制企业。城乡各... 更多>

    #纳税人
    相关咨询
    • 免税农产品允许抵扣进项税额吗
      浙江在线咨询 2023-12-15
      律师解答 免税农产品可以抵扣进项税。购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率。
    • 如何抵扣固定资产的进项税
      江西在线咨询 2021-06-28
      凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 在缴纳相关税务的时候,我们要按照税务的一个缴纳的标准来进行缴纳。
    • 固定资产抵扣进项税从增值税抵扣的进项税额,增值税优惠条件是什么
      江苏在线咨询 2022-02-10
      《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第一条明确规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额,可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。当时规定允许抵扣
    • 固定资产分期抵扣进项税费
      安徽在线咨询 2022-03-22
      同一固定资产增值税分期抵扣的账务处理(购进时可抵扣60%,13个月后抵扣40%)一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,1、购进时,应当按取得成本,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按以后期
    • 购进固定资产的进项税是否可以从当期销项税额中抵扣
      四川在线咨询 2022-10-24
      购进非不动产的固定资产的进项税可以从当期销项税额中抵扣,不动产的要分两次抵扣,购买时抵扣60%,第13个月抵扣40%。