1、案件基本情况:2000年10月11日,X上市公司公告称,经临时股东大会审议通过,公司于10月10日签订了两份资产收购协议:一是与y药业公司签订协议。,公司以3.18亿元的拍卖价格收购其保健药“mm胶囊”产品及全部技术,该价格创下国内医药保健品单次拍卖的新高;二是以2666.8万元向**Z商贸有限公司购买Y药业股份有限公司1.8亿股(占总股本100%)。两次收购共需资金34466.8万元,双方收购y药业的交易以公司经评估的净资产为基础。Y制药的资产评估基准日为2000年8月31日。经**华普会计师事务所确认,y制药总资产为28611万元(mm胶囊拍卖形成的巨额应收账款未反映在评估报告中,也未反映在双方股权交易中),债务总额为11009万元,净资产总额为17601万元,剥离短期投资和提前还款后,2666.8万元的净值成为双方成交的依据
“mm胶囊”拍卖会于2000年9月1日举行,只比基准日晚了一天!拍卖会上,X上市公司以3.18亿元竞得“mm胶囊”单品种全技术价格;9月2日,拍卖结束后,双方签订了转让意向协议。9月5日公告,公司签署《股权转让意向协议》,拟以每股1元的价格购买1.8亿股。除了Y药业近三年的财务状况外,公告中也没有提及评价。但在10月11日的公告中,公司签署了《股权转让意向协议》,然而,这一“意向”已变更为“转让总价为2666.8万元,这是评估后总净资产的净值“
收购成本是多少:公告明确告诉我们,x上市公司斥资34466.8万元,完成了Y药业包括“mm胶囊”在内的大部分资产和负债的收购(剥离的“短期”资产除外)“投资”和“预付款”)。奇怪的是,原本拥有这一切的北京Z公司,却只获得2666.8万元的股权转让收入。3.18亿元的差额在哪里?差异的原因其实在于最终拥有3.18亿“mm胶囊”的购买款。X上市公司表示,“将积极运作市场,一旦产品销售收入达到3亿元左右,就用货币资金支付价款”,可见y药业将是这笔巨额拍卖款的收入方,但在收入实现之前,将以应收账款的形式体现出来。同时,y药业通过股权转让成为X上市公司的全资子公司,最终的现金支付实际上是母公司与子公司之间的资金转移,与Z公司无关。也就是说,3.18亿元并没有脱离X上市公司的运营体系。实际支出仅2666.8万元。因此,2666.8万元是X上市公司收购的总成本,这是造成巨大差异的原因。显然,这与公告中的说法不符
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