现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手,通过以下方法的介绍,能帮助你快速学会编制现金流量表。
主表的编制方法:
下面的口决基本上能概括其编制过程:
①看到收入找应收,未收税金分开走;
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽;
③有关费用先全调,差异留在后面找;
④财务费用有例外,注意分出类别来;
⑤所得税直接转,营业外去找固定资产;
⑥坏账、工资、折旧、摊销,哪来哪去反向抵销;
⑦为职工支付的单独处理。
第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款、应收票据、预收账款等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税费。另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反向调整。
但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,典型的特殊调整业务包括:计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、应交税费——应交增值税(销项税额)账户中含有的视同销售产生的销项税额(如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品)。
简言之,在进行销售商品,提供劳务收到的现金的处理时,
借:经营活动现金流量——销售商品收到的现金
应收账款(期末余额——期初余额)
应收票据(期末余额——期初余额)
财务费用(票据贴现息)
应收账款(用非现金资产抵偿债务)
贷:主营业务收入、其他业务收入
应交税费——销项税额(销售商品的销项税额,不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额)
预收账款(期末余额——期初余额)
第②句进行购买商品支付的现金的处理时,找应付科目(应付账款、应付票据、预付账款等),同时考虑存货项目的期初和期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。
但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,典型的特殊调整业务包括:当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料)、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、工程项目领用本企业购买的商品。
借:主营业务成本、其他业务收入
应交税费——进项税额(购买商品的进项税额,不包括在建工程领用商品的进项税额)
预付账款(期末余额——期初余额)
贷:经营活动现金流量——购买商品支付的现金
应付账款(期末余额——期初余额)
应付票据(期末余额——期初余额)
应付账款(用非现金资产清偿债务)
第③句是指先把管理费用营业费用的数额全部调整支付的其它与经营活动有关的现金。而后面把6项内容调回来。这6项内容是:坏账准备,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(销售费用无任何调整)
第④句指的就是上面说的贴现息。
第⑤句指所得税直接结转,营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么反向抵销就可以了。
借:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金
贷:坏账准备、累计折旧、无形资产摊销费等
第⑦句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。
借:存货(生产成本、制造费用提取工资及福利费)
销售费用(提取工资及福利费)
管理费用(提取工资及福利费、养老保险、住房公积金)
其他应收款(代垫房租等)
在建工程(用现金支付在建工程人员工资及福利费)
贷:经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金
应付职工薪酬(期末余额——期初余额)
补充数据的编制方法:
对补充数据的编制,大家只要能理解经营活动产生的现金流量——间接法核算的规律,就能很快掌握编制方法:
①与损益有关的项目(9项)调整净利润。
固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失;无形资产(1项):无形资产摊销;财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息;投资损失。
②与损益无关的专案(四项):存货,递延税费,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式资产=负债+所有者权益。当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。
-
怎样快速编制现金流量表
363人看过
-
现金流量表怎样快速编制
240人看过
-
现金流量表怎样快速编制
218人看过
-
如何快速地编制现金流量表?
159人看过
-
快速编制现金流量表的程序是什么
209人看过
-
快速编制现金流量表的程序是什么
187人看过
债务人,与"债权人"相对,是债之关系中有义务按约定的条件向另一方(债权人)承担为或不为一定行为的当事人。是指根据法律或合同、契约的规定,在借债关系中对债权人负有偿还义务的人。债务人死亡后,债权人仍然有权追讨债务。首先,如果债务人留有遗产的,... 更多>
-
现金流量表中股东借款怎样编制北京在线咨询 2022-12-161、归还借款在现金流量表中的指定:收到其他与经营活动有关的现金 2、现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。 现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第
-
现金流量表中股东借款如何编制广西在线咨询 2023-04-011、归还借款在现金流量表中的指定:收到其他与经营活动有关的现金 2、现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。 现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第
-
注册资本转让怎么编制现金流量表台湾在线咨询 2023-04-09注册资本在“吸收投资收到的现金”反映。 注册资本是公司制企业章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的股本总额,并在公司登记机关依法登记。公司的注册资本是公司的登记机关登记注册的资本额,也叫法定资本。注册资本反映的是公司法人财产权,所有的股东投入的资本一律不得抽回,由公司行使财产权。
-
现金及银行无发生额是否需要编制现金流量表湖北在线咨询 2022-03-01现金及银行无发生额,可以不用编制现金流量表。现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编
-
现金流量表格福建在线咨询 2022-03-111、如题所述,对于现金流量表的填写,应按照填写要求原则,梳理各项资金流性质后“对号入座”逐一进行填列;2、“其他支付。”项目,一般指除了已明确需要单列出来项目外的其他与经营相关的资金支付,并非特指其他应付款科目,请予核实;3、现金流量表是填列资金流向的特殊表格资料,对于未存在资金流的项目(如借款未还)则不予体现;4、请予核实,依法操作。