虚开增值税发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪具有如下构成特征:
1.本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度。犯罪对象是增值税专用发票和可用于骗取出口退税款的其他发票。
(1)增值税专用发票。是指国家税务部门根据增值税征收管理的需要,兼记价款及货物或劳务所负担的增值税税额而设定的一种专用发票。增值税专用发票的一个重要特点,就是在发票上可以直接说明增值税税金和不含增值税的价格,因而购货一方可以用于作为抵扣税款的一种凭证。
(2)可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。是指除增值税专用发票外,其他可用于出口退税、抵扣税款的农产品收购发票、废旧物质回收发票、运输发票等。需要指出的是,虚开增值税专用发票、可用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪对象,既包括真的增值税专用发票、可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票,也可以是假的增值税专用发票、可用于出口退税、抵扣税款的发票。真的增值税专用发票等发票是指从税务部门领购的由有关税务主管部门指定的企业印制的发票;假的增值税专用发票等发票是指未经有关税务部门监制而擅自非法制造的发票。
2.本罪在客观方面表现为虚开增值税专用发票或者虚开可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。虚开增值税专用发票或可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票主要包括两种情况:一种是根本不存在商品交易,无中生有,虚构商品交易内容和税额开具发票;另一种是虽然存在真实的商品交易,但是在填开发票时随意改变货名、虚增数量、价款和销项税额。根据刑法第205条第4款规定,虚开增值税专用发票或者虚开可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。(1)为他人虚开。通常也称代开。大致包括两种情况:一是行为人在他人有商品交易活动的情况下,用自己领购的增值税专用发票或可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票为他人代开;二是行为人在他人没有商品交易活动的情况下,用自己领购的增值税专用发票或可用于骗取出口退税的、抵扣税款的其他发票为他人代开。(2)为自己虚开。是指行为人在没有商品交易或只有部分商品交易的情况下,在自行填开发票时,虚构商品交易的内容或者商品交易的数量、价款和销项税额。
(3)让他人为自己虚开。通常包括以下三种情况:一是行为人为自己骗取出口退税或者非法抵扣税款,让发票领购人为自己虚开增值税专用发票或者可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票;二是行为人为非法收购,倒卖发票从中牟利,或者为他人骗取出口退税、抵扣税款提供非法凭证,而让发票领购人为自己虚开增值税专用发票或者可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票;三是行为人在没有商品交易或只有部分商品交易的情况下,让发票领购人为自己虚开增值税专用发票或者可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。
(4)介绍他人虚开。是指行为人为开票人和受票人之间实施虚开增值税专用发票或者可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票犯罪进行中间介绍。也包括两种情况:一是行为人介绍开票人与受票人直接见面,自己从中获取非法利益;二是行为人指使开票人将发票开给其指定的受票人,自己从中获取非法利益。上述4种行为方式是可以选择的,即行为人只要实施了其中一种行为即可构成本罪。
3.本罪的主体是一般主体,即可以是年满16周岁、具有刑事责任能力的自然人,也可以是单位。
4.本罪在主观方面是故意,一般都具有营利的目的
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代他人实开增值税发票的行为是否构成了虚开增值税专用发票罪
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虚开增值税专用发票或者伪造出口退税抵扣凭证罪湖南在线咨询 2021-10-161、自然人犯本罪的,处3年以下有期徒刑或拘留,处2万元以上20万元以下罚款。2、虚开税额较大或有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,处五万元以上五十万元以下罚款。3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。4、虚开增值税专用发票或用于出口退税.抵扣税款的其他发票骗取国家税款,数额特别巨大.情节特别严重.给国家利
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如何区分骗取出口退税罪与虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪?广东在线咨询 2022-03-05虚开增值税专用发票罪是指单位和个人违反国家税收征管和发票管理制度,为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人勂开增值税专用发票的行为,骗取出口退税罪与虚开增值税专用发票罪同属危害税收征管类犯罪,两罪既有区别、又有联系。首先其区别主要表现在客观方面,即犯罪手段不同。虚开增值税专用发票的客观方面,表现为行为人在商品的国内生产、销售环节实施为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增
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抵扣时,增值税专用发票、增值税普通发票和增值税普通发票能抵扣吗吉林省在线咨询 2022-05-04抵扣时,增值税专用发票能抵扣,增值税普通发票不可以抵扣 2.开具发票时,增值税专用发票需要购货方详细的资料信息,增值税普通发票则可以不需要全部信息,只要公司名称和税号即可(有的只要名称即可)3.只有增值税一般纳税人才能开具增值税专用发票,小规模纳税人需要到国税局代开专用发票4.如果接受发票的单位是增值税一般纳税人,它接受增值税专用发票可以抵扣税金,而接受普通发票就不能抵扣税金;如果接受发票的单位是
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增值税虚开发票抵扣税款和税金发票罪怎么判安徽在线咨询 2022-06-30《中华人民共和国刑法》 第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五
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骗取出口退税罪与虚开增值税专用发票罪的区别应是什么云南在线咨询 2022-07-19⒈虚开增值税专用发票的客观方面,表现为行为人在商品的国内生产、销售环节实施为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。 ⒉骗取出门退税罪的客观方面则表现为行为人在商品的出口环节实施假报出门或者其他骗取出口退税款的行为。