计算企业所得税时不得扣除的支出有哪些以及企业所得税的征收方式-法师兄

计算企业所得税时不得扣除的支出有哪些以及企业所得税的征收方式

来源：法律编辑整理时间： 2024-04-01 01:36:17 438 人看过

一、计算企业所得税时不得扣除的支出有哪些

计算企业所得税时不得扣除的支出有：

1．资本性支出。

2．无形资产受让、开发支出。

3．资产减值准备。

4．违法经营的罚款和被没收财物的损失。

5．各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

6．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

7．超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12％的部分的捐赠，不允许扣除。

8．各种赞助支出。

9．与取得收入无关的其他各项支出。

二、企业所得税的征收方式

企业所得税的征收方式有2种，一种是查账征收、另一种是核定征收。

1．查账征收：是按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额＝利润总额－以前年度待弥补的亏损额－不征税收入－免税收入。

2．核定征收：是按照销售（营业）收入＊核定所得率＊适用税率计算缴纳。

三、企业所得税一般核算程序

企业所得税一般核算程序如下：

1．确定当期所得税。

2．确定递延所得税。

（1）计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；

（2）计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；

（3）也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；

（4）以预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率）乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额；

（5）将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。

3．确定所得税费用。企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和（或之差），即为利润表中的所得税费用。

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