根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》国税函〔2006〕454号的规定：

1、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发〔2006〕48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。保险佣金因为是佣金所得，所以不能像工资所得那样只缴纳个人所得税，还要缴纳营业税（含城市维护建设税、教育附加税等，综合税率在5。56％）。

其中营业税的起征点是5000元，个人所得税的税率为20％（佣金收入扣除40％的展业成本后按劳务报酬所得征收个人所得税）计算方法如下：设佣金收入为A1、如果A《1333．37元，则营业税和个人所得税都为0，不用缴税。

2、如果A小于5000元大于1333．37元，则营业税为0，个人所得税为（A×60％－800）×20％。

3、如果A大于5000元，则营业税为A×5。56％，个人所得税又分成两种情况（主要是看应交税的的报酬乘以（1－20％）是大于800元还是小于800元，分界点佣金为7347．4元。a、A《7347。54元，个人所得税为（A×60％－A×5．56％－800）×20％b、A》7347．54元，个人所得税为（A×60％－A×5．56％）×（1－20％）×20％。

一、如何扣除保险营销员的佣金支出个税前

问题：我是保险经纪公司：

1、保险营销员（非雇员）每月取得的佣金收入，扣除40％的展业成本和实际缴纳的营业税金及附加后按劳务报酬所得计征个人所得税，余额发放给非雇员要税前抵扣要何程序？

2、总公司付给分公司的管理费（下拨公司业务建设款），要税前扣除需要何程序？

答复：企业所得税管理处：

1、对取得的佣金收入，应区分是保险营销员的个人行为还是保险经纪公司的公司行为。如果是保险营销员的个人行为，应由保险公司按规定扣缴个人所得税后直接支付给保险营销人；如果是保险经纪公司的行为，其取得的佣金收入应全部计入经纪公司的营业收入，除支付给本公司任职或受雇员工合理的工资薪金外，支付给非雇员的支出一律不允许税前扣除。

2、总公司应将其取得的全部收入计入营业收入，支付给分公司的管理费不允许税前扣除。

个人所得税管理处：保险营销员取得的佣金收入，直接按扣除40％展业成本和应缴纳的营业税金及附加后的余额计算扣缴个人所得税，税后收入发放给营销员。

二、保险行业劳动报酬个税要注意什么

1、保险代理人的佣金收入、个人所得税的计算方法是减去地方的税费附加以及展业成

本、按照规定计算个人所得税。

2、按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际

缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据税务局规定，允许

扣除的展业成本为佣金收入的40％，也就是就佣金收入的60％缴纳个人所得税。

3、按照劳务报酬所得项目来计算缴纳个人所得税。劳动关系、个税则应该由公司代

扣代缴、员工不需要缴纳营业税。

4、保险代理人取得佣金应该根据上述规定，按照劳务报酬所得项目计算缴纳个人所

得税。要是代理人的关系、那么这个税以及营业税是都需要业务员自己来承担。