独立核算的分支机构所得税汇总吗-法师兄

独立核算的分支机构所得税汇总吗

来源：法律编辑整理时间： 2024-04-18 12:31:34 397 人看过

企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。

分支机构是否独立核算，只是会计核算办法，不影响企业所得税汇总缴纳的规定。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第一百二十五条

企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

子公司
设立内部独立核算的子公司或者分支机构

是否设立内部独立核算的子公司或分支机构没有明确规定什么是独立核算和非独立核算p>独立核算单位的特点是：管理上有独立的组织形式，有一定的资金，在当地银行开户；独立开展业务活动，能够与其他单位签订经济合同；独立核算损益、独立核算机构和配备会计人员、完整的会计组织体系非独立核算单位的特点是：一般由上级拨付一定数额的流动资金从事经营活动，所有收入全部上缴，所有支出全部报销给上级。它们不单独计算损益，只记录和计算几个主要指标，便于简单核算。分支机构一般为非独立核算的分支机构，分支机构独立核算，非独立核算的分支机构是指直接从事总行业务活动的分支机构或子公司。虽然分公司有“公司”这个词，但它不是一个真正的公司。由于分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任，分公司的特点如下：①分公司没有独立的财产，其实际占有和使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司资产负债表（2）分公司不独立

2023-05-07

185人看过
法律综合知识
总分机构所得税税率不同怎么申报所得税

【问题】某企业总分支机构的企业所得税存在适用不同税率的情形，此时企业所得税应如何计算申报？【解答】根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函［2009］221号）第二条“关于总分支机构适用不同税率时企业所得税款计算和缴纳问题”的相关规定，预缴时，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照国税发［2008］28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三个因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。再按照国税发［2008］28号文件第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，向总机构和分支机构分摊就地预缴的企业所得税款。汇缴时，企业年度应纳所得税额应按上述方法并采用各分支机构汇算清缴所属年度的三个因素计算确定。除《国务院关于实施企

2023-11-25

385人看过
中国人民银行
跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构怎么缴税

国税总局日前发布《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(下称《办法》)，规定跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构就地分期预缴企业所得税，年终由总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，多退少补税款。税源转移?“此次汇总纳税实际上关键的问题是两个：汇总纳税和分级预缴制度。”律师刘*永表示。由于中国大型企业多集中在北京和上海，在企业所得税法及其实施条例起草阶段和出台之后，曾有一些西部省份提出，汇总纳税将会导致税源转移的问题，使得东西部的财力差距更加拉大。今年全国两会期间，青海省副省长骆*林接受《第一财经日报》采访时就表示，中*油等央企在西部地区采掘了资源，当地政府却没有从中获益。早在去年3月，时任财政部部长金*庆在十届全国人大五次会议上就新《企业所得税法(草案)》作说明时亦承认，由于实行总分机构汇总纳税，可能带来部分地区税源转移，对税源移出地的财政有一定影响。今年1月，财政部、国税总

2023-05-05

99人看过
不良资产
分支机构所得税分配比例

计算公式为：某分支机构分摊比例等于0.35乘(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)加0.35乘(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)加0.30乘(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)。一、内资企业登记费（含私营企业）（一）企业注册登记费（公司、非公司企业法人）注册资本1千万元（含1千万元）以下按0．8％收取，超过1千万元以上，其超过部分按0．4％收取，超过1亿元的，其超过部份不再收取。（二）不具备法人条件的企业注册登记费（个人独资企业、合伙企业）、分支机构注册登记费300元。（三）筹建企业注册登记费50元。（四）企业变更登记费（公司及分公司、非公司企业法人及分支机构、非企业法人及分支机构）100元。（五）三改企业变更登记费50元。［备注：企业三改后注册资金总量不超过原企业（两个或两个以上）注册资金之和的，不得收取注册登记费。超过部份按规定标准收取企业国家计委计价费（

2023-06-20

228人看过

企业所得税
分支机构什么情况下核定企业所得税

一、分支机构什么情况下核定企业所得税分支机构应该按规定汇总纳税计算缴纳企业所得税，不得核定征收企业所得税。核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：1、定额征收：直接核定所得税额。2、核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。二、设立分支机构应提交的材料1、公司法定代表人签署的《分公司设立登记申请书》（领取）；2、《企业（公司）申请登记委托书》（领取，公司加盖公章），应标明具体委托事项和被委托人的权限；3、法律、行政法规规定设立分公司须报经有关部门批准的，提交批准文件；4、公司章程；5、分公司营业场所使用证明；6、公司出具的分公司负责人的任职

2023-04-30

56人看过
企业所得税
分支机构是企业所得税纳税人吗?

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。由此可见，原适用企业所得税暂行条例的企业，都应该划入居民企业范围，当然，分支机构也属于居民企业的范畴。那么，分支机构需要单独作为企业所得税纳税人吗?新税法第五十条第二款明确，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。分支机构在设立时，领取的为营业执照，而非法人营业执照，因此，不具备法人资格。对照上述新税法条款，分支机构不再作为企业所得税独立纳税义务人存在，而是并入具有法人资格的总机构一并缴纳企业所得税。

2023-04-24

265人看过
纳税申报
总分机构所得税分配表如何填写

《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（版）》填报说明：月（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（Ａ类，版）》报送月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（Ａ类，版）》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（版）》（复印件）。年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（Ａ类，版）》报送年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（Ａ类，版）》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（版）》（复印件）。一、适用范围本表适用于在中国境内跨省、自治区

2023-03-28

301人看过
纳税申报
分支机构所得税有关规定

一、分支机构所得税有关规定基本规定《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。二、具体规定国税发文对跨地区经营总分支机构企业所得税征收管理办法的规定如下：（一）适用对象：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业（不包括所缴所得税未纳入中央和地方分享范围的企业）（二）总体原则：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构《国家税务总局关于印发＜跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第二条和第三条规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市），成立的不具备法人资格的分支机构，该居民企业为跨地区经营汇总纳税单位，除非另有规定

2023-06-08

440人看过

法律综合知识
个人独资企业分支机构可不可以进行独立核算

一、个人独资企业分支机构可不可以进行独立核算个人独资企业分支机构不可不可以进行独立核算，因为分支机构不是独立法人，也绝不可可不可以独立承担民事责任。所以自然不可不可以进行独立核算。企业分支机构主要有两种形式：一种为分公司；一种为办事处。《公司法》第14条公司可不可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可不可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。二、企业法人分支机构可不可以充当保证人一般来说企业法人的分支机构、职可不可以部门不得为保证人。它们只可不可以按照企业法人的指示开展业务活动，而不可不可以擅自以自己的名义为他人的债务作保证。对于这些企业法人的分支机构对外作保证人的情况，法律作了严格的条件限制：第一，企业法人的分支机构提供保证的，必须经公司股东（大）会或者董事会决议，明确授予分支机构提供保证的

2024-01-24

227人看过
有限责任公司
分支机构要单独报税吗

分支机构不需要单独报税，分公司是指一个公司管辖的分支机构，是公司在其住所以外设立的以自己的名义从事活动的机构。分公司不具有企业法人资格，其民事责任由总公司承担。所以报税由总机构负责。一、分公司可以独立经营吗？分公司是指一个公司管辖的分支机构，是公司在其住所以外设立的以自己的名义从事活动的机构。分公司不具有企业法人资格，其民事责任由总公司承担。虽有公司字样但并非真正意义上的公司，无自己的章程，公司名称只要在总公司名称后加上分公司字样即可。分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司属于分支机构，在法律上、经济上没有独立性，仅仅是总公司的附属机构。分公司没有自己的名称、章程，没有自己的财产，并以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。作为法人的有限责任公司或者股份有限公司，根据生产经营活动的需要,在公司内部按照经营业务的分类及地域范围,釆取设置分支机构的管理

2023-06-20

456人看过
企业所得税
公司分支机构注销流程，公司分支机构年末要单独缴纳企业所得税吗

一、公司分支机构注销流程分公司注销的流程主要是：1.成立清算组；2.整理公司财产及债权权债务；3.设立清算账户；4.处理与清算相关的公司未了结的业务，收取公司债权；5.参与公司的诉讼活动；6.处理公司财产；7.制定清算方案；8.确认并实施清算方案；9.提交清算报告后办理注销登记。根据《公司登记管理条例》第四十九条规定，分公司被公司撤销、依法责令关闭、吊销营业执照的，公司应当自决定作出之日起30日内向该分公司的公司登记机关申请注销登记。申请注销登记应当提交公司法定代表人签署的注销登记申请书和分公司的《营业执照》。公司登记机关准予注销登记后，应当收缴分公司的《营业执照》。二、公司分支机构年末要单独缴纳企业所得税吗公司分支机构年末要单独缴纳企业所得税，一般来说是需要单独在分支机构所在地缴纳企业所得税。由于新企业所得税法规定，“母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不

2023-06-22

134人看过
消费税
同省不同县的总分支机构是如何汇总申报消费税的

国家税务总局纳税服务司针对近期纳税咨询的热点问题进行了统一解答。问：同一省内不在同一县(市)的总分支机构，能否汇总申报消费税?答：《财政部、国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知》(财税〔2012〕42号)规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内的，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。问：我公司与客户签订生产销售合同，按照预收货款的方式制造5台高档摩托车并于10月交付产品。4月，我公司收到预收款10万元，对已收到的该笔货款是否需要缴纳消费税?答：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条第一项对“消费税纳税义务发生时间”规定，采取预收货款结算方式

2023-05-04

195人看过

法律综合知识
新成立的分支机构第一年所得税怎么处理

新成立的分支机构第一年不就地分摊缴纳企业所得税，由总公司总缴纳。在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知》第五条以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴

2024-05-11

335人看过
企业所得税
分支机构怎样申报企业所得税

总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税.二级分支机构,是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书),且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构.第五条以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税:(一)不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税.(二)上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税.(三)新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税.(四)当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税.(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税.

2023-04-14

289人看过