未确认融资费该怎样行纳税的调整-法师兄

未确认融资费该怎样行纳税的调整

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 03:10:18 328 人看过

【问】我企业融资租入一船舶，我们是承租方，我们按会计准则的要求，1、购入时：借：固定资产-融资租入固定资产5，000，000借：未确认融资费用400，000贷：长期应付款-应付融资租赁款5400000然后我们每月按固定资产价值计提折旧，未确认融资费用每月摊销计入财务费用，现在税务审计说进行纳税调整，请问税法有相关规定吗?这两项调整我们应该反映在表中哪一项?

【答】折旧的计提及未确认融资费用的摊销与税法的规定有差异，需纳税调整。《企业所得税法实施条例》第五十八条第三项规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。第四十七条(二)规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

由此可见，税法规定融资租入的固定资产的计税基础与会计上该资产的入账价值是存在差异的，需进行纳税调整。在会计上未计入资产成本的未确认融资费用，因其实际已经包含在计税基础中，按规定应当以折旧的方式在固定资产的使用期限里分期扣除，应调整增加折旧额，不得在计入的"财务费用"中税前直接扣除，相应的调整应纳税所得额。

汇算清缴时折旧通过附表九计算并填在附表三第43行。财务费用可在第40行中其他调整。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

保险费
销售费用方面的纳税调整

新会计准则界定的“销售费用”科目，主要核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用，按照新准则规定计入采购成本，不属于销售费用。销售费用方面的纳税调整主要体现在广告费与宣传费、佣金和回扣等方面。(一)广告费与业务宣传费广告费与业务宣传费一般是指企业为销售商品或提供劳务而进行的宣传推销费用。会计上广告费与业务宣传费应按实际支出列支。按税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(二)佣金和回扣会计上佣金和回扣支出一般

2023-05-05

213人看过
法律综合知识
税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整

企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函［2009］255号）规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”；《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报的损失，不得在税前扣除。”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条

2023-12-19

98人看过
企业所得税
企业所得税纳税调整中的会计调整

每年1月～4月，是我国企业所得税汇算清缴期。在此期间笔者经常接到纳税人的咨询，其中一个突出的问题就是财务人员不清楚在什么情况下需要调账，什么情况需要作纳税调整。实际上财政部、国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知(财会字〔2003〕29号)已经对这个问题进行过明确。文件规定，对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异，其处理原则为：企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额(即利润表中的利润总额，下同)的基础上，加上(或减去)会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的

2023-04-24

422人看过
融资
如何认识未确认融资费用账户

现行《企业会计制度》和《企业会计准则-租赁》中都出现了“未确认融资费用”账户，但是，两者对“未确认融资费用”账户并未作进一步的解释，因此，在会计实务上容易造成认识的混淆和操作上的不便。笔者认为，可以从以下两个方面对“未确认融资费用”账户作进一步认识。一、“未确认融资费用”账户的产生《企业会计准则-租赁》第8条和第9条规定了承租人在融资租赁条件下租赁开始日应进行的会计处理。在租赁开始日，企业融资租赁资产超过企业资产总额30%时，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。显然，这只是未确认融资费用产生的分录表现，即租入资产的入账价值与最低租赁付款额的差额，而其实际的经济意义源于融资租赁的成立与确认。将一项租赁交易确认为融资租赁，意味着在实质上将与资产所有权

2023-05-04

136人看过

企业所得税
纳税调整计算

一、纳税调整纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。二、纳税调整计算工资总额的14%是指福利费，最高可抵扣14%比如工资10万元，福利费支出2万元，按规定只能扣除1.4万，这里就超出了0.6万，这个0.6万要直接加到利润总额里去计算所得税。同理，2%，2.5%也是一样的计算方式三、相关法律或内容纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。还有未提取或者未提足的成本费用，可以进行调整提足。

2023-05-31

354人看过
融资
未确认融资费用的概念是什么

未确认融资费用的概念：未确认融资费用是指最低租赁付款额—最低租赁付款额的现值。未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产(如固定资产、无形资产)或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。融资方式1、银行贷款。银行是企业最主要的融资渠道。按资金性质，分为流动资金贷款、固定资产贷款和专项贷款三类。专项贷款通常有特定的用途，其贷款利率一般比较优惠，贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。2、股票筹资。股票具有永久性，无到期日，不需归还，没有还本付息的压力等特点，因而筹资风险较小。股票市场可促进企业转换经营机制，真正成为

2023-04-29

302人看过
住房公积金
调整纳税事项

一、计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。二、发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14％的部分，调增应纳税所得额。三、计提的工会经费未实际拨缴的，调增应纳税所得额。四、发生的职工教育经费支出，超过工资总额2．5％的部分，不得在当期扣除（软件生产企业除外），调增应纳税所得额。五、发生的业务招待费60％部分未超过当年销售（营业）收入的5％的，调增发生额的40％；发生额的60％超过当年销售（营业）收入的5％的，超过部分调增应纳税所得额。业务招待费税前扣除限额的确定：首先计算出不超过销售（营业）收入5％的数额和实际发生额的60％的数额，然后以这两个数作比较，依孰低数确定扣除限额。业务招待费纳税调增数＝实际发生数－孰低数。六、营业外支出中列支的直接向受赠单位的捐赠，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。七、列支的个人商业保险，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。八、超标准

2023-07-15

142人看过
会计处理
两会词解：特别纳税调整、一般纳税调整（6）

特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。一般纳税调整是指按照税法规定在计算应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整，并据此重新调整计算纳税。如国债利息收入，会计上作为收益处理，而按照税法规定作为免税收入，在计算缴纳企业所得税时需作纳税调整。新华网

2023-06-07

262人看过

融资
税收政策调整融资租赁业松绑前行

财政部和国家税务总局近日下发了财税字[2003]16号文件———《关于营业税若干政策问题的通知》：中国企业今后可以通过融资租赁销售自己的产品；我们和国外企业可以享受同等国民待遇，许多地下运作融资租赁的厂商可以名正言顺地开展业务。这个政策同时也解决了融资租赁业务中重复纳税的问题，解决了租赁公司所有制不同的税收政策统一问题。融资租赁业门槛降低企业腾挪空间增大据了解，原来企业进入金融租赁公司的门槛是5个亿，还要经过外经贸部、中国人民银行等部门监管。门槛太高限制了许多企业的金融租赁业，不少企业不得不违规操作，地下运行。而此次规定融资租赁公司的进入门槛降为1.7亿注册资金，给中小企业提供了更多的发展空间。16号文件的下发，让众多企业的租赁业由非法走向合法，也是行业抓住机会，大力发展租赁事业的一次机遇。要充分使用这个政策为供货厂商、承租企业和投资人服务，将税收减下来的好处分摊给他们，降低他们的经营成本

2023-06-09

261人看过
融资
如何核算企业未确认的融资费用

（2）可根据债权人和长期应付账款进行详细核算。3。未确认融资费用的主要会计处理。租赁期开始时，企业租入的固定资产，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始租赁付款额）借记“在建工程”或“固定资产”科目直接费用），按最低租赁付款额贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用贷记“银行存款”等科目，按差额借记该科目。未确认融资费用采用实际利率法分期摊销，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。②购买相关资产超过正常信用条件，延期付款，实质上属于融资性质的，应当按照购买价款的现值借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应付金额贷记“长期应付款”科目，按差额借记该科目。

2023-05-08

137人看过
董事会
业务招待费纳税调整额怎么算

一、业务招待费纳税调整额怎么算《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与版生产经营活动有关权的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%.也就是说业务招待费只能按照业务招待费发生额的60%和销售收入0.5%中较低的金额在企业说得税前扣除。因此一般在企业所得税年度汇算清缴的时候要调增纳税所得额。例如：当年发生的营业收入是1000万元。发生业务招待费支出20万元。可税前扣除的业务招待费为1000万*0.5%=5万，20万*60%=12万。12万〉5万；由于会计利润总额中，按20万元确认的业务招待费。因此在企业所得税年度汇算清缴时要调增企业所得税应纳税所得额20-5=15万元。在14版A类纳税调整明细表15栏填列即可。二、业务招待费的范围纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着社会物质文化、精神文化生活的丰富，招待形

2023-06-07

86人看过
利润分配
企业短期投资的纳税调整内容

短期投资是种常见的企业行为，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。短期投资的目的主要是为了取得最大的投资报酬率，以及尽可能减少物价波动带来的风险和损失。会计制度与税法在短期投资的成本计量、投资损益确认上有明显的差异。主要表现在：1.会计制度规定，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除已计入应收项目的现金股利或利息外，应于实际收到时冲减投资的账面价值。税法规定，不论企业会计账务中对投资采用何种核算方式，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理时，投资方企业应确认投资所得。需要说明的是，对于投资所得，如果投资方所得税税率高于被投资企业，除税法规定的定期减免税优惠外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益，并入企业的应纳税所得额。2.会计制度规定，短期投资在期末或者至少在年度终了时应以成本与市价孰低计价，并将市价低于成本的金额计入短期投资跌价准备。国家税务总局《关于印发〈企业所得税

2023-05-04

209人看过

会计核算
如何正确进行税务调整

简称账务或账务调整。指纳税人根据税务机关的检查结果，按照财会制度的规定，对税务检查过程中发现的乐务处理错误，使用正确方法进行调整。税务检查账务调整，必须遵循以下原则：(1)凡属本年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的错漏问题，应调整当年度相应项目;(2)凡属上年度的错。漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现的，可直接调整上年度账目;在上年度决算编报后才查出的，工业企业通过本年度的利润——上年利润账户。商业企业通过本年度的利润——上年利润账户进行调整;(3)上年度错漏账目，不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、漏金额影响本年财务成果数额调整本年度有关账目。对会计账目进行调整，应符合以下3方面的基本要求：(1)符合税收法规和财会制度的要求;(2)符合会计核算原理和方法的要求;(3)符合实事求是，简便有效的要求。税务检查账务调整的方法主要

2023-05-05

474人看过
融资
关联企业间融资利息支出应如何做纳税调整

B公司是A公司的子公司，独立核算、单独纳税。现在A公司向银行贷款，并将部分款项给B公司使用。税务局认为，A公司应该将贷款利息转给B公司入账，A公司利息支出要全部转出。但是，目前的情况是A公司主管税务局不让入账，B公司的主管税务局也不让入账，企业大量利息支出不能在税前抵扣，造成重大损失。那么这两个关联企业间借款，银行向母公司收取利息后，利息支出如何入账?关于统借统还贷款业务征税问题，《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》(国税发[2002]13号)规定，企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税;财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财

2023-05-04

104人看过