一、向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：

（一）财务结构：

1、资产负债率必须小于70％，最好低于55％；资产负债率＝负债总额／资产总额X100％。

2、净资产与年末贷款余额比率必须大于100％（房地产企业可大于80％）；净资产与年末贷款余额比率＝年末贷款余额／净资产＊100％，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。

（二）偿债能力：

3、速动比率在100％左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80％；速动比率＝速动资产额／流动负债＊100％；速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据＝流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。

4、流动比率在150％～200％较好；流动比率＝流动资产额／流动负债＊100％。

5、担保比例小于0．5为好。

6、现金比率大于30％。现金比率＝（现金＋现金等价物）／流动负债。

（三）现金流量：

7、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85～95％以上。

8、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85～95％以上。

（四）经营能力：

9、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）＝营业收入／平均应收账款余额＝营业收入／（应收账款年初余额＋应收账款年末初余额）／2＝营业收入＊2／（应收账款年初余额＋应收账款年末初余额）。

10、主营业务收入增长率不小于8％，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5％，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率＝（本期主营业务收入－上期主营业务收入）／上期主营业务收入＊100％11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）＝营业成本／平均存货余额，其中存货平均余额＝（期初存货＋期末存货）÷2。

（五）经营效益：

12、净资产收益率中小企业应大于5％。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率＝净利润÷营业收入；总资产周转率（次）＝营业收入÷平均资产总额；权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）。

13、营业利润率应大于8％，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率＝营业利润／营业收入（商品销售额）×100％＝（销售收入－销货成本－管理费－销售费）／销售收入×100％。

14、利息保障倍数应大于400％

利息保障倍数＝息税前利润／利息费用＝（利润总额＋财务费用）／（财务费用中的利息支出＋资本化利息）二、会计报表审核的主要方法和内容

财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。

（一）形式审核。

1、审计报告结论审核

①无保留意见；

②带强调事项段的无保留意见；

③保留意见；

④无法表示意见；

⑤否定意见。

2、审计报告的形式审核。

①标题是否为“审计报告”；

②收件人是否正确；

③是否有注册会计师签字及盖章；

④是否已注明了会计师事务所的地址；

⑤是否签署了报告日期；

⑥是否有会计师事务所的执业许可证；

⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误；

⑧是否为标准的年度审计报告；

⑨报告内容是否完整齐全。

3、会计师事务所的形式审核。

①受过注册会计师协会处罚；

②受过国家证券监督管理部门处罚；

③受过财政税务审计等公安机关处罚；

④是否曾贷款行提供过虚假审计报告；

⑤有过其他不良记录。

4、验资报告的形式审核。

①标题是否为“验资报告”；

②收件人是否正确；

③是否有注册会计师签字；

④是否已注明了会计师事务所的地址；

⑤是否签署了报告日期。

5、会计报表及附注的形式审核。

①报表名称是否符合规定；

②报表编制单位是否盖章；

③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；④资产负债表是否为账户式；

⑤利润表是否为多步式。

6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：

①是否为汇总会计报表；

②了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；④损益表是否有少数股东权益科目。

（二）报表间勾稽关系

主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表四者之间科目对应关系的审核。

1、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核：

期末未分配利润＝本期净利润＋期末未分配利润－提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分2、如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。

企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。

3、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：

经营活动现金净流量＝净利润＋当年计提的折旧＋无形资产摊销＋待摊费用（期初－期末）＋预提费用（期初－期末）＋财务费用－投资收益＋存货（期初－期末）＋应收账款（期初－期末）＋应收票据（期初－期末）＋预收账款（期初－期末）＋其他应收款（期初－期末）＋应付账款（期初－期末）＋应付票据（期初－期末）＋应付福利费（期初－期末）＋应付工资（期初－期末）＋未交税金（期初－期末）＋其他应付款（期初－期末）＋其他应交款（期初－期末）＋预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80％因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20％以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。

4“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：

经营活动现金流入量＝X1×主营业务收入净额×（1＋17％）＋X2х主营业务收入净额×（1＋13％）＋（1－X1－X2）×主营业务收入净额＋其他业务利润＋应收账款（期初－期末）＋应收票据（期初－期末）＋预收账款（期初－期末）＋其他应收款（期初－期末）＋营业外收入×20％－当期坏账核销额＋收回前期核销的坏账其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17％、13％的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20％以内可以认定为勾稽关系相符。

5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：

经营性应收项目的减少（减：增加）＝（期初应收票据、应收账款、其他应收款－期末应收票据、应收账款、其他应收款）＋（期末预收账款－期初预收账款）