保险公司提取的哪些准备金支出可在企业所得税税前扣除-法师兄

保险公司提取的哪些准备金支出可在企业所得税税前扣除

来源：互联网时间： 2023-05-04 20:51:25 194 人看过

问：保险公司提取的哪些准备金支出可在企业所得税税前扣除?

答：《财务部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税[2012]45号)规定，自2011年1月1日至2015年12月31日止，保险公司按相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取;已发生未报案未决赔款准备金不超过当年实际赔款支出额的8%提取。已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

取暖费
取暖费怎么在企业所得税前扣除

XX公司野外作业的工人较多，寒流来了，气温迅速下降，公司对每位野外作业的工人每月发放200元的取暖费。该公司问，原税收政策规定取暖费税前限额扣除，新税收政策规定应该如何扣《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)明确，《企业所得税实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。取暖费属于福利费的范围，企业只要是发放合理，即使超过当地劳动部门发布的发放标准，也可以在福利费范围内列支，只要是企业全年发生的职工福利费不超支，取暖费就可以全额在企业所得税前扣除，不存在纳税调增的问题。这里需要提醒的是，企业发

2023-05-04

106人看过
企业所得税
企业所得税税前扣除及企业所得税计算税率

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。那么企业所得税的税前如何扣除，企业所得税计算税率，本文为您介绍。企业所得税税前扣除自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。铂略咨询于2012年12月举办了该办法的前瞻会议，向Linked-F会员宣讲该办法中可能出现的原则。以下原则可能会出现在未来新的企业所得税税前扣除管理办法中：一、税前扣除规定与企业实际会计处理关系

2023-04-24

258人看过
会计核算
担保公司计提准备金可以税前扣除吗

问：我集团有担保公司从事对外担保业务，假设某年担保费收入100万，年末未到期担保金额1000万，本年中实际发生担保损失20万，有这样一个问题，A、按照担保企业会计核算办法，本年计提准备金=100*50%1000*1%=60万，申请所得税时是否直接按照60万税前列支?B、计提准备60万，发生损失20万，按照40万申报扣除?C、如果下一年度担保收入200万，年末末未到期担保金额2000万，当年发生担保损失50万，则下年度扣除金额是多少?(200*50%2000*1%-50?或再减去上年准备金余额?)D、两项准备金是余额应有金额?还是本年应该计提(增加数)?扣除时按计提数扣?还是按照实际发生损失扣?答：请注意会计与税法处理的差异，不要将两者的处理混淆。即会计利润前计提的准备及税前可扣除的准备是不同概念。1、会计处理根据《企业会计准则》及《金融企业财务规则》规定，金融企业应当定期或者至少于每年年终

2023-05-04

135人看过
法律综合知识
企业所得税免税收入有哪些项目，企业的免税收入对应的支出不得税前扣除吗

企业所得税免税收入的项目有国债利息收入，符合国家归档条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益和非营利组织的收入等。企业的免税收入对应的支出不得税前扣除。一、企业所得税免税收入有哪些项目企业所得税免税收入有以下项目：1．国债利息收入；2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4．符合条件的非营利组织的收入。二、企业的免税收入对应的支出不得税前扣除吗企业的免税收入对应的支出不得税前扣除。不征税收入对应的支出不允许税前扣除，免税收入对应的支出可以扣除，依据是《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）第六条关于免税收入所对应的费用扣除问题规定，根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用

2022-06-24

141人看过

企业所得税
按照企业所得税法规定，税收滞纳金可在税前扣除

税收滞纳金按企业所得税法的规定不能在税前扣除。据我国法律规定，在计算应纳企业所得税额时不能扣除的项目有：向投资者支付的股息、红利；未经核准的准备金支出（指不符合规定的各项资产减值损失、风险准备等准备金支出）；企业所得税税款；罚金、罚款与被没收财物的损失；超出规定标准的捐赠支出；赞助支出（指与生产经营无关的非广告性支出）；企业之间支付的管理费；税收滞纳金等。税收滞纳金可以税前扣除吗税款的滞纳金是不能在税前进行扣除的。根据我国法律的相关规定，在计算应纳税所得额时，不可以扣除支付给投资者的股息、红利等股权投资的相关收益。企业所得税和税款滞纳金也不是不可以在税前进行抵扣的。一些罚金、罚款、没收的财产损失和赞助的费用也是不可以扣除的。没有经过批准的预备费和其他与取得的收入无关的支出，也是不可以在税前扣除的。《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1、向投资者支付的

2023-07-01

323人看过
法律综合知识
解读企业所得税法实施条例：工资支出可税前扣除

为了促进技术创新和科技进步，企业所得税法规定了四个方面的税收优惠，实施条例分别作了具体规定：企业所得税法规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。实施条例据此明确，企业的上述研究开发费用在据实扣除的基础上，再加计扣除50％。企业所得税法规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。实施条例据此明确，这一优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度

2022-12-07

493人看过
法律综合知识
企业所得税税额计算方法，企业所得税税额可以税前扣除吗

企业所得税税额计算方法应当根据应纳税所得额乘以税率即可得出企业所得税，这里需要注意区分具体税率为多少。企业所得税税额是可以税前扣除的，扣除的项目和可扣除的金额应当严格按照实施条例规定进行选择。一、企业所得税税额计算方法企业所得税税额计算方法如下：企业所得税＝应纳税所得额＊税率（25％或20％）；应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损所得税；应纳税所得额＝报表利润总额（收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除）纳税调整－以前年度亏损所得税＝利润＊你公司的核定的税率所得税是根据利润为基数的征收的一种税，如果利润为负，就有用交所得税了希望采纳企业所得税小规模是按开票额的3个点来收的，一般纳税人是根据利润的17个点来开发票。二、企业所得税税额可以税前扣除吗企业所得税税前抵扣即企业所得税税前扣除，企业所发生的企业所得税可以进行税前扣除，税前扣除的项目和可扣除的金额应当严

2022-07-17

68人看过
法律综合知识
金融企业什么准备金可税前扣除

企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业只有实际发生的损失，才允许在税前扣除。但是由于人身保险、财产保险、风险投资和其他具有特殊风险的金融工具风险大，所以，企业所得税法规定，未经核定的准备金支出，不得税前扣除，而经国务院财政、税务主管部门核定的准备金，则准予税前扣除。金融企业经国务院财政、税务主管部门核定后准予税前扣除的准备金有以下几项。金融企业贷款损失准备金根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税［2012］5号）规定，金融企业的贷款准备金可以税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对

2023-12-22

61人看过

执行期限
金融企业记得税前扣除这五类准备金

金融企业贷款损失准备金《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕5号)规定，自2011年1月1日起至2013年12月31日止，政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业，除享受涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策以外，按规定提取的贷款损失准备金，在计算企业所得税时，准予扣除。金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：贷款(含抵押、质押、担保等贷款);银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;由金融企业转贷并承担对外还款责任的

2023-05-03

419人看过
法律综合知识
计算企业所得税时不得扣除的支出有哪些以及企业所得税的征收方式

一、计算企业所得税时不得扣除的支出有哪些计算企业所得税时不得扣除的支出有：1．资本性支出。2．无形资产受让、开发支出。3．资产减值准备。4．违法经营的罚款和被没收财物的损失。5．各项税收的滞纳金、罚金和罚款。6．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。7．超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12％的部分的捐赠，不允许扣除。8．各种赞助支出。9．与取得收入无关的其他各项支出。二、企业所得税的征收方式企业所得税的征收方式有2种，一种是查账征收、另一种是核定征收。1．查账征收：是按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额＝利润总额－以前年度待弥补的亏损额－不征税收入－免税收入。2．核定征收：是按照销售（营业）收入＊核定所得率＊适用税率计算缴纳。三、企业所得税一般核算程序企业所得税一般核算程序如下：1．确定当期所得税

2024-04-01

438人看过
法律综合知识
金融，证券，期货，保险行业准备金支出税前扣除有哪些规定

金融、证券、期货、保险行业准备金支出税前扣除有哪些规定？（1）金融企业根据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税［2009］64号规定，2008年1月1日至2010年12月31日期间，政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业提取贷款损失准备执行以下政策：①准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。②金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷

2023-12-16

93人看过
企业所得税
捐赠的物品可否在企业所得税前扣除？

问：我公司于2010年9月将外购的一批衣物，通过当地市人民政府捐赠给舟曲灾区。请问在企业所得税汇算清缴期内，这部分捐赠的物品可否在企业所得税前扣除？答：《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2010]107号）规定，自2010年8月8日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。以上税收优惠政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2012年12月31日。因此，上述公司对灾区的捐赠可以在2010年企业所得税汇算清缴时全额扣除。

2023-06-07

491人看过

企业所得税
金融企业针对中小企业的贷款损失准备金是否可以在企业所得税前扣除

符合文件规定的可以税前扣除。《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)第一条规定，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：(1)关注类贷款，计提比例为2%;(2)次级类贷款，计提比例为25%;(3)可疑类贷款，计提比例为50%;(4)损失类贷款，计提比例为100%.同时文件第三、四条规定，所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

2023-05-04

304人看过
企业所得税
企业年底预提的费用是否可以在企业所得税前扣除

问：我公司有许多期间费用没能及时取得发票，在年底财务处理时企业为准确核算损益，故先将这些没有取得发票的费用计入预提费用科目，这样的财务处理对于所得税计算有何影响？其依据是什么？答：根据《国家税务总局关于中国航空集团公司所属飞机、发动机大修理预提费用余额征收企业所得税问题的复函》（国税函[2003]804号）中的相关规定：依据国家税务总局下发的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的相关精神，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。所以，对于贵企业这种不能及时取得发票的费用，在会计上可以预提，但是在计算企业所得税时一般会被主管税务机关要求作纳税调整。

2023-04-24

395人看过