根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,“所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。”“凡价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。
企业向购货方收取的价外费用,应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进行会计核算,但依据增值税税法有关规定,价外费用则应并入销售额计算应纳税额。因此,企业价外费用的会计处理,必须把会计核算和应缴增值税结合起来。现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。
1.收取手续费、包装物租金:
借:有关科目
贷:其他业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
2.收取补贴:
借:有关科目
贷:补贴收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
3.收取违约金:
借:有关科目
贷:营业外支出(因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出)
应交税金——应交增值税(销项税额)
4.收取基金、集资费(具有专款专用性质):
借:有关科目
贷:其他应付款——××基金、集资费
应交税金——应交增值税(销项税额)
5.收取奖励费、优质费、返还利润(具有价格上加价的性质):
借:有关科目
贷:产品销售收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
6.收取购货方延期付款利息(冲减财务费用):
借:有关科目
贷:财务费用
应交税金——应交增值税(销项税额)
7.收取包装费、运输装卸费、储备费:
借:有关科目
贷:产品销售费用
应交税金——应交增值税(销项税额)
8.代垫款项(不包括符合下列条件的代垫运费:①承运部门的运费发票开具给购货方的;②纳税人将该项发票转交给购货方的)。
借:有关科目
贷:应收账款或其他应收款
应交税金——应交增值税(销项税额)
9.代收款项(如广告宣传费等):
借:有关科目
贷:其他应付款
应交税金——应交增值税(销项税额)
例如:某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息2340元,存入银行
借:银行存款2340
贷:财务费用2000
应交税金——应交增值税(销项税额)340
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增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
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增值税会计处理四川在线咨询 2022-02-101.增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额,此谓销项税额。销项税额计算公式:当期销项税额=当期销售额×适用税率2.会计处理:企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
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增值税会计分录上海在线咨询 2022-10-151、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额。 2、月底,销项税额大于进项税额: ( 1)计算应交增值税:销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税。 ( 2)结转:借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税。 贷:应交税金-应交增值税-未交税金。 ( 2)缴纳:借:应交税金-应交增值税-未交税金。 贷:银行存款。 法律依据 《中华人民共和国民法典》 第八条 民事主体从
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增值税的会计分录安徽在线咨询 2021-11-02缴纳增值税的会计分录应当注明每月的收入和支出,收入的起止时间和支出和贷款金额应当分别注明;本月缴纳增值税后,做会计分录。纳税人发生应税销售行为,按照销售额和法律规定的税率计算增值税。