《财会信息资源核心元数据》的研制,为查询和利用各种财会信息资源提供了一种全新、有效的手段。因此,在《财会信息核心元数据》的基础之上,结合特定的应用需求对其进行扩展,对元数据的深入推广与实施具有十分重要的作用。在充分考虑会计总账数据对象的特性以及应用需求的基础上,建立会计总账元数据标准势在必行。
会计总账在会计实务工作中占据着关键地位,对会计总账元数据标准进行研究,将更具有实践价值,有利于元数据的深入应用与推广,从而提高会计信息的存储、检索和利用,并加速我国会计信息化的发展进程。
标准构建中的关键点
会计总账元数据标准的构建要做到以下几点:要适应我国会计准则的要求;要符合国外已有XBRLGL的一般规范;要注重实务工作的需求;要符合我国读者的阅读习惯。
要做到以上几点,我们对会计总账元数据标准的研究拟解决的关键问题包括以下内容:首先,会计总账数据元的提取和标示。对数据元的提取和标示要尽可能做到简洁、全面,并与国际国内已有的数据元保持一致性。
其次,会计总账元数据体系结构的兼容性。体系结构是标准的总框架,决定着整个标准的适用性,为了保证国内外数据的共享,应将国外成熟的标准与中国实际相结合。
再其次,把握好该标准的专用性。相比于《财会信息资源核心元数据》,该标准要注意标准的专用性,突出实务工作的需求。
最后,建立建模语言(UML)元模型。该语言对构建会计总账元数据标准具有优势。
确定会计总账数据元
由于行业的差异性以及各利益相关者对会计信息需求的多样性,要选取适用于各行各业的会计总账数据元是不可能的。我们建议:以《财会信息资源核心元数据》、《信息技术会计核算软件数据接口》、XBRLGL为依据,结合实际调研,来确定我国特色的会计总账数据元,并对其标示和定义。其中《财会信息资源核心元数据》是财会资源元数据的通用标准,是基础;《信息技术会计核算软件数据接口》定义了会计核算的基本元素,并已经有实施上的验证,是指导;XBRLGL为国际通用标准,是参照。
在这个过程中,要注意:保证已有数据元名称、标示和定义的一致性;保证会计总账数据元的简练、全面;寻找与国际XBRLGL的差异性,并将其单独列示。
标准框架的设计
数据元确定后,下一步就是数据元之间的层次关系。国际XBRLGL主要将其分为会计账簿、分录信息、分录明细3个层级。会计账簿是总分类账的根元素,负责描述会计档案的相关分类信息,如账簿种类或记录期间等。分录信息是集合相关分录明细的分类信息,如会计事项记录日期或交易代码等。分录明细主要是由会计科目和金额等资料所组成的,如科目代码或借方金额等。
为了适应我国会计准则的国际等效和全球化经济发展的需要,并考虑到我国会计数据的特点,我们对本标准的研究采用与XBRLGL相一致的层次关系。
标准的构建
标准构建的核心在于元模型的建立。XBRLGL元模型是基于XML构建的,即用XML文档实现数据的检索、存入和取出。虽然其简化了映射过程,大大增加了存储和检索效率,但由于XML文档数据是一次性读入,存在较多的XML查询树,占用大量的系统资源,所以相关分析挖掘的潜能较低。
对我国会计总账元数据标准的构建,我们选用统一建模语言(UML)。统一建模语言(UML)是一种分析人员和软件开发人员广泛使用的语言,特别适合ER图的图形化表示。利用UML工具编制的实体关系图,反映了实体之间的关系和实体属性的。
下图1给出的是一个储户通过存取款单和储蓄所发生联系的实体关系图,简要说明了通过ER图分析提取数据元的方法。
从图1中可以看出储户和储蓄所两个实体各对应一个关系。两个实体间有一个m:n的联系。储户通过存取款单和储蓄所发生联系,储户可以有账号、姓名、电话、地址、存款额等属性,储蓄所可以有储蓄所编号、名称、电话、地址等属性。将交易形成的存取款单,作为财会信息资源录到数据库或数据仓库中,就可以通过分析存取款单的属性来提取数据元。
通过这种实体和属性的定义,数据的存储格式没有太大的变化,而通过对属性的检索,可以更方便地对数据进行检索。
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