本溪东方会计师事务所有限公司：

依据《中华人民共和国注册会计师法》及《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部长令24号)的规定，我厅组织监督检查组对你所的业务质量、设立条件、财务管理等方面进行了监督检查。监督检查结束后，我厅对监督检查出的主要违法违规事实和拟做出的行政处罚决定，向你所进行了告知，在规定时间内你所向我厅提出听证申请，但未参加听证会，视为放弃陈述和申辩权利，现根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国注册会计师法》做出行政处罚决定如下：

一、主要违法违规事实

1.本东审字[2006]第04号对本溪市火连寨国家粮食储备库出具的保留意见审计报告，签字注册会计师李开俊、孙铨。

存在问题：

(1)存货未作计价测试;

(2)待处理流动资产净损失期末余额3,981万元，占资产总额的26.8%，未说明未处理的原因，未在报告中披露其对报表的影响;

(3)无形资产期末余额90.5万元，无具体明细项目，未说明本期未摊销的原因;

(4)长期待摊费用期末余额234.4万元，无具体明细项目，未说明本期未摊销的原因;

(5)应交税金、其他未交款未对本期计提额进行测算;

(6)收入、成本、费用未作截止性测试。

2.本东审字[2006]第10号对本溪易通经贸有限公司出具的无保留意见审计报告，签字注册会计师李开俊、侯连喜。

存在问题：(1)银行存款30.2万元，占资产总额86.67%，未进行银行函证;(2)未测算固定资产折旧当期计提额;(3)管理费用、财务费用无当期发生额明细，未进行截止性测试。

3.本东审字[2006]第11号对本溪利通国际经贸有限公司出具的保留意见审计报告，签字注册会计师李开俊、祝敏。

存在问题：(1)审计报告无被审计单位的正式报表，只有一份报表复印件且模糊不清;(2)银行存款期末余额17.6万元，占资产总额的21%，无明细，未进行函证，对账单不完整;(3)长期待摊费用审定数与报表不符;(4)审计报告对长期待摊费用发表保留意见，保留内容为：截止2005年12余额31日长期待摊费用余额50.3万元，系2005年发生的管理费用、财务费用、经营费用等，未计入当期损益中(因2005年未有经营收入)，因此未编制损益表。，但工作底稿中却审定财务费用发生金额-0.25万元，会计报表附注中财务费用披露金额-0.26万元，前后矛盾。

上述事项违反了《中华人民和国注册会计师法》第二十一条:注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告;《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条第(一)款：在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下不得出具审计报告;《独立审计准则基本准则》第六条：注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公证的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见、第二十条：注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告;《独立审计具体准则第1号-会计报表审计》第十六条：注册会计师在实施审计过程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据、第二十二条：注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告的有关规定。

二、作出的行政处罚

依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九：会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，情节严重的，由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务、《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部长令24号)第六十四条：会计师事务所违反本办法第五十六条规定的，情节严重的，可以暂停其经营业务的规定,我厅给予你所暂停经营业务二个月的行政处罚。

你所对本处罚决定如有疑义，可在接到本决定之日起60日内依法向财政部或者辽宁省人民政府申请行政复议，或在接到本决定之日起3个月内直接向沈阳市和平区人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

本处罚决定由辽宁省财政监督检查局监督执行。

(辽财行决〔2008〕134号)

二○○八年四月八日