一、四种情形可选择简易计税方法

在“营改增”中，有些企业可以抵扣的项目不够，考虑到要减轻纳税人税负，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）政策规定，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式。具体有以下4种情形：

（一）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

考虑到公共交通运输服务的公益属性，而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条，如果按照一般计税方法，其适用税率为11%，在票价不变的情况，企业的不含税收入必然大大减少。运输企业为了达到原来的收支平衡，一是向政府要补贴，二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。

（二）试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

（三）自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

（四）试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

广播影视服务纳入“营改增”范围后，按6%税率征税。试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映等服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税，对应的增值税征收率为3%。

二、一般纳税人适用简易计税方法的具体事项

（一）公共交通运输服务，允许开具增值税专用发票，但是接受公共交通运输服务不能抵扣进项，实务中也就不开具增值税专用发票。

（二）动漫企业，允许开具增值税专用发票。

（三）电影放映服务，允许开具增值税专用发票。

（四）仓储服务，允许开具增值税专用发票。

（五）装卸搬运服务，允许开具增值税专用发票。

（六）收派服务，允许开具增值税专用发票。

（七）文化体育服务，允许开具增值税专用发票。

（八）经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。

（九）有形动产租赁，允许开具增值税专用发票。

（十）建筑服务，允许开具增值税专用发票。

（十一）销售不动产，允许开具增值税专用发票。

（十二）不动产经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。

（十三）特定企业提供金融服务收入，允许开具增值税专用发票。

（十四）特定企业取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。

（十五）转让2018年4月30日前取得的土地使用权，允许开具增值税专用发票。

（十六）劳务派遣服务（含安全保护服务），选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（十七）人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（十八）融资租赁服务，允许开具增值税专用发票。

（十九）非学历教育，允许开具增值税专用发票。

（二十）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。

（二十一）销售营改增前购买的固定资产适用简易计税，按照销售旧货政策，不得开具增值税专用发票。

（二十二）销售使用过的固定资产适用简易计税，按照征收率3%减按2%征税，不得开具增值税专用发票；按照征收率3%征税，允许开具增值税专用发票。

（二十三）提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税，允许全额开具增值税专用发票。

三、一般纳税人适用简易计税方法的基本原则

（一）没有规定不能开具增值税专用发票的都可以开具增值税专用发票；

（二）不属于不能开具专票的情形，如开具专票后，能否抵扣是接受方的涉税责任和风险；

（三）接受方属于一般纳税人，取得简易计税开具的增值税专用发票，可以按照相关规定抵扣进项税额；

（四）一般纳税人适用简易计税方法，开具增值税普通发票和增值税专用发票，适用的征收率不变，都是3%或5%。