税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目最新15项成果获绿灯,标志着国际税收体系将发生根本性变革。面对新的国际游戏规则,积极布局走出去战略的中国企业该如何适应?
BEPS项目是由二十国集团(G20)领导人于2013年9月背书并委托经济合作与发展组织(OECD)启动实施的国际税改项目,被称为近百年来国际税收体系最大改革,旨在修改国际税收规则,遏止国际逃避税行为,共计61个国家参与。最新15项成果是在刚刚结束的G20财长与央行行长会议上审议通过的,包括世界主要经济体在转让定价、防止协定滥用、弥合国内法漏洞、应对数字经济挑战等方面达成的重要共识,中国国家税务总局于10日公布了其中文版。
根据官方数据,2005年我国反避税对税收贡献仅为4.6亿元,到了2015年我国反避税预计高达600亿元。十年间,我国反避税对税收贡献增长十余倍。
社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示,近年来中国从外国直接投资(FDI)的接受国成为资本的净输出国,这反映了跨国公司资本流动已经到了新的高度和深度,BEPS的推出就是国际税收体系相应完善和调整的结果。
随着一带一路建设的推进,中国企业走出去的资本额度会越来越大,中国也需要更全面的参与到国际税收协调中去,符合中国国家利益,也有利于中国企业海外投资。张斌说。
根据OECD统计,全球每年4%至10%的企业所得税因跨境逃避税流失,每年损失约为1000亿至2400亿美元。如果想挽回这些税收流失,国际社会必须携手改革现有国际税收规则体系。
国家税务总局国际税务司副司长王晓悦表示,参与BEPS项目有利于堵塞避税漏洞,打击跨境逃避税,从跨国公司跨境交易的利润分配中得到公平合理的份额,进一步维护我国税收权益,也有利于推动国内税制改革,完善税收立法,提升税收征管水平。
安永大中华区国际税务主管合伙人蔡伟表示,很多走出去的中国企业仍然处于初期,因此还没有出现欧美公司那样较为激进的避税计划,因此这些中国企业并不会在税负上感觉明显变化。
但实际上,通过将公司设立在开曼群岛等几大避税天堂的做法来避税,已经是不少企业公开的秘密。这将是BEPS计划重点打击的对象,一旦BEPS计划落实,这类公司将会明显感觉到税负压力。华税税务师事务所所长刘天永说。
当前一些大型中资企业已经做出战略调整,积极参与适应新的游戏规则。放弃避税天堂转向中国香港或者新加坡等需要缴税,但税率较低的地方,来避免将来的风险。刘天永说,随着BEPS计划落实,企业在投资阶段就要通盘考虑,降低将来的税收风险和运营成本。
目前市场最为关心的是将来避税天堂是否会消失,企业海外投资成本是否会直线上涨?对此,刘天永说,BEPS只是一个指引,并不是凌驾于各国法律之上的,具体税率还要各个国家谈判商定。
去年开始,国家税务总局采取了系列措施,如依托金税工程(CTAIS)征管系统,开发跨国企业利润动态监管系统;启动中美《海外账户税收合规法案》政府间协定的信息系统建设工作;加强与第三方信息交换的业务平台建设等。
我国正在积极借鉴BEPS项目,拓展反避税成果。例如,目前中国已建立分行业、分地区、分年度、分投资国的跨国企业利润水平指标监控体系,防止我国利润向其它国家或地区转移;加大反避税调查力度,2014年税务系统通过反避税实现增收523亿元,增加11.5%。
此外,国家税务总局正在全面修订《特别纳税调整实施办法》,这将是我国全面借鉴BEPS最新研究成果,并结合我国实际制定的反避税操作指南。
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